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政策研究室 关于内部审计增加价值的思考 李国忠 2014年1月21日 北京 内控审计讲坛 一 内部审计增加价值的历史演进 三 对神华内部审计增加价值的思考 二 实现内部审计增加价值的路径 目 录 * 四 启示录 （一）内部审计的发展 （二）内部审计的概念 （三）增加价值的内涵 一、内部审计增加价值的历史演进 * （一）内部审计的发展 20世纪30-40年代 财务导向 （查错纠弊） 萌芽状态 （拾遗补缺） 风险导向 （风险防范与增加价值） 20世纪30年代前 管理导向 （辅助管理） 20世纪50-60年代 业务导向 （查错纠弊） 20世纪70-80年代 20世纪90年代以来 * 实现增加价值是内部审计生命力所在 1947年，IIA《审计人员职责说明书》：内部审计范围主要是财务和会计事项,也可考虑经营事项,一主一次,截然分明，1957年进而拓展到“其他经营事项” 1971年，IIA《说明书》：经营成为内审人员关注的主要问题,会计和财务事项已降至次要地位。“会计和其他资料”一词改为“管理资料” 1993年，IIA《内部审计实务标准》： 内部审计是组织内部建立的一种独立评价活动,其目的是通过检查、评价组织活动,协助组织领导成员更加有效地履行其职责 1999年, IIA 理事会：内部审计是一种独立客观的保证与咨询活动,其目的是保证增加组织的价值和改善组织的经营。第一次明确了增加组织的价值 * （二）内部审计的概念 认可增加价值是内部审计发挥作用关键 IIA（2011年）对“增加价值”的解释说明：内部审计活动通过提供客观且相关的确认，对治理、风险管理和控制过程的效果和效率作出贡献，为组织（及其利益相关方）增加价值 目标延伸。内部审计工作更靠近企业的价值链 职能拓展。保证与咨询服务，减少不增值的审计业务 对象扩展。根据组织需求开发新的审计项目 重点转变。以风险管理为导向，以经营目标为起点，重点关注管理者的风险评估 方式转变。审计与被审计双向互动的参与方式 * （三）增加价值的内涵 一 内部审计增加价值的历史演进 三 对神华内部审计增加价值的思考 二 实现内部审计增加价值的路径 目 录 * 四 启示录 （一）内部审计增加价值的角色 （二）内部审计增加价值的内容 （三）内部审计增加价值的方法 二、实现内部审计增加价值的路径 * （四）内部审计增加价值的度量 （五）内部审计增加价值的保障 进货后勤 人力资源管理 技术开发 采购 企业基础设施 生产作业 发货后勤 经营销售 服务 企业价值 辅助活动 有机整合 良性互动 循环递进 内部审计 基本活动 企业价值最大化 （一）内部审计增加价值的角色 * 属于企业价值链的辅助活动 促进提升营运绩效：将产供销等基本活动纳入评价范围，揭示并促进营运效率和效果的提高，为企业增加价值 促进提升管理绩效：将价值链辅助活动中的经营和管理纳入评价范围，揭示并促进管理效率和效果的提高，为企业增加价值 自我提升审计绩效：通过完善审计管理机制、改进审计手段等措施，提高审计质量，节减审计成本，为企业增加价值 （二）内部审计增加价值的内容 * 覆盖企业价值链上的各个环节 监督的方法：独立地审计企业运营行为及运营结果 评价的方法：客观评价公司治理、风险管理、内部控制健全性以及运营管理的效率效果 咨询的方法：利用审计资源和审计信息，为企业决策和业务部门经营管理活动提供改进建议及支撑服务 （三）内部审计增加价值的方法 * * 杜邦的案例 在全球六大地区设立20个战略经营机构，总部内部审计部在这六个地区分别派驻一个审计小组： 主要职责是及时、准确了解业务运作情况，找出风险，评估是否有效管理这些风险 向总部内部审计部提出对哪些领域或项目开展风险审计的建议，以便及时、有针对性地开展风险管理审计 （四）内部审计增加价值的度量 * 内部审计增加的价值=直接增加的价值+间接增加的价值 直接增加的价值：堵塞漏洞、挖掘潜力、减少损失、直接纠错 基建审计的核减额 审出多支付的税费 发现的舞弊行为等 间接增加的价值：对经营管理中的问题、薄弱环节和不适当流程等，提出改善意见或建议 开源节流、降本增效的措施建议 帮助被审计单位改进的内控制度流程等 只有当增加的价值大于审计成本时才是实现内部审计增加价值 （五）内部审计增加价值的保障 * 审计人员结构多元化 素质结构 内部岗位轮换和部门横向交流 专家利用 后续教育等 有赖于业务能力和管理能力的持续改进 信息技术支撑 基础设施（设备、网络） 审计作业系统 审计管理系统 审计组织管理能力提高 培育风险导向审计文化 适时报告和沟通 及时审计整改和后续审计 绩效评价和考核 一 内部审计增加价值的历史演进 三 对神华内部审计增加价值的思考 二 实现内部审计增加价值的路径 目 录 * 四 启示录 （