解读小微企业税收优惠政策.pptVIP

解读： 小微企业税收优惠政策 前 言 今年4月是全国第24个税收宣传月。为进一步落实好国务院关于扶持小微企业发展的一系列优惠政策，在今年的税收宣传月来临之际，长沙市地税局定于今天上午各基层局“纳税人学堂”统一开讲，以利更加快速全面落实国家新惠政的实惠。并要求全市地税系统干部员工履行好肩负的责任，加强服务措施，确保每一户应享受税收优惠的小微企业“应享尽知”，努力让享受税收优惠的程序更便捷，进一步释放政策活力，支持小微企业创业、创新和加速发展。 政策背景 小微企业是我国市场经济的重要组成部分，小微企业在增加就业、稳定经济增长、优化经济结构、促进科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要战略意义。党中央、国务院一直高度重视小微企业的发展，先后出台了一系列税收扶持政策，不断增强小微企业抗风险能力，切实减轻了企业负担，助推小微企业健康发展。 政策背景 2015年3月，根据国务院常务会议决定，财政部、国家税务总局相继发布《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)和《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)，分别就扩大小型微利企业优惠范围、优化管理方式上明确了新的所得税优惠政策。 政策背景 3月19日，国家税务总局发布10条措施，从全力宣传、全程服务、全年督查、全面分析等方面部署小微企业税收优惠政策落实工作，以打通小微企业税收优惠政策落实的“最后一公里”，释放小微企业税收优惠政策红利，在全社会激发起大众创业、万众创新的热潮。 各税优惠具体规定 一、印花税优惠政策 小微标准：按照工信部联企业[2011]300号文件执行 　　自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税。 　　减免程序：报主管税务机关备案。备案时需要纳税人提供以下资料： 　　1.《纳税人减免税备案登记表》。 　　2.借款合同原件及复印件。 　　3.借款人属于小型微型企业的资质证明材料。 各税优惠具体规定 二、营业税优惠政策 2009年1月1日，营业税暂行条例规定营业税起征点2000-5000元/月; 2011年10月28日新修订的营业税条例规定，自2011年11月1日起征点调整为5000-20000元/月; 湖南省地方税务局确定我省起征点为20000元/月。 　　 上述规定指个人和个体工商户。 各税优惠具体规定 2013年8月1日起，对营业税纳税人月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 自2014年11月1日至2015年12月31日，对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。 　　减免税程序：不需要备案和审批，申报时系统自动减免。 注意事项：须申报！ 各税优惠具体规定 三、企业所得税优惠政策(小型微利企业) (一)小型微利企业判定标准 　　根据《企业所得税法及其实施条例》第92条规定，企业所得税优惠政策中所说的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止的行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业税率为20%。 各税优惠具体规定 小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2 　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 各税优惠具体规定 (二)新政策及政策演变过程 　　财政部、国家税务总局联合发布《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)，决定自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，依据20%的税率缴纳企业所得税。 　　事实上，国家已经多次扩大小型微利企业减半征税优惠政策的范围。如： 各税优惠具体规定 2010年1月1日至2011年12月31日，年所得额3万元以下的，所得额减按50%计算，税率20%; 　　2012年1月1日至2015年12月31日，年所得额6万元以下的，所得额减按50%计算，税率20%。 　　2014年1月1日至2016年12月31日，年所得额10万元以下的，所得额减按50%计算，税率