研析公务机关与作业基金财务运作体制之异同.docVIP

私校會計人員與簽證會計師相輔相成 以精進查核品質 黃永傳（教育部會計處處長） 陳淑惠（教育部會計處專員） 摘要 本文旨在敘述教育部審核103學年度112所私立大專校院決算書與會計師查核報告及所附財務報表之方式，並彙總尚待精進之處，及提出策進之道，以期提升私校會計人員專業能力、會計師查核品質及應用會計師簽證數據，研提裨益私校永續發展之策略等三贏目標。 前言 私立大專校院（以下簡稱私校）依據會計師查核簽證學校財團法人及所設私立專科以上學校財務報表應行注意事項第二點規定，委請經教育部認可之聯合或法人會計師事務所之開業會計師二人以上共同簽證財務報表，復依同注意事項第十點之規定，將會計師查核報告書與內部控制制度建議書併同決算報告資料備文函送到處 教育部審核決算書與會計師簽證報告及附表之要項 103學年度共有112所私校函送決算書與簽證報告及附表至教育部，茲將其審核要項分述如次： 審核決算書之要項 私校是否依教育部訂頒學校財團法人及所設私立學校會計制度之一致規定內列書表格式與科(項)目編製決算書，及是否依限於104年11月30日前函送教育部。 決算書有無包括平衡表、收支餘絀表、現金流量表及現金收支概況表等主要報表與相關明細表及附註。並審核平衡表及其明細表是否明示為102及103學年度終了日(7月31日)之財務狀況。其他主要報表與其明細表涵蓋期間是否為102及103學年度(8月1日至次年7月31日)。 各主要報表間相關數據是否勾稽，如收支餘絀表之本期餘絀金額是否與現金流量表內營運活動項下之本期餘絀金額一致。主要報表會計科(項)目金額與其明細表散總合計數是否相符，如平衡表項下銀行存款金額是否與銀行存款明細表所列支票存款、活期存款及定期存款等合計數相同。明細表與相關明細表項目及金額是否一致，如代管資產明細表與應付代管資產明細表所列項目及金額是否相同。 決算書之附註是否足以允當補充說明相關數據。 決算書封底有無經由主辦會計、校長及董事長蓋章。 審核會計師簽證報告及附表之要項 簽證會計師事務所及簽證會計師是否符合教育部於網站（網站路徑:教育部會計處\國私立大專校院會計事務\私立學校\會計師查核）發布經認可之會計師事務所及其會計師，及有無註明其主管機關核准簽證文號。 會計師查核報告格式是否符合財團法人中華民國會計研究發展基金會訂頒審計準則公報第33號「財務報表查核報告」所訂基本內容及意見類型。若會計師查核報告出具保留意見、否定意見或無法表示意見，則須深入瞭解其原由，並採行必要之行政作為。 會計師查核報告範圍段是否載明依據會計師查核簽證學校財團法人及所設私立專科以上學校財務報表應行注意事項、會計師查核簽證財務報表規則及一般公認審計準則規劃，並執行查核工作。至意見段是否敘明依照私立學校法、學校財團法人及所設私立學校建立會計制度實施辦法、學校財團法人及所設私立學校會計制度之一致規定與一般公認會計原則編製，並對平衡表、收支餘絀表、現金流量表及現金收支概況表等主要報表表達專業意見。 4張主要報表有無經主辦會計、校長及董事長蓋章，平衡表及其附註日期是否為102及103學年度終了日，至其他主要報表及其附註涵蓋期間是否為102學年度及103學年度，且其書表格式內容及散總合計數是否均與決算書相關部分相勾稽。 財務報表附註，在會計事務處理原則部分是否已揭露會計事務係依私立學校法、學校財團法人及所設私立學校建立會計制度實施辦法與學校財團法人及所設私立學校會計制度之一致規定處理，並採權責發生基礎入帳。上項制度未規定之事項，則依一般公認會計原則規定辦理。關係人交易及期後事項有無適當揭露。 舉債指數計算表所列貨幣性資產及貨幣性負債與平衡表相關會計項目數字是否相符。 會計師查核附表填列否或不適用，其補充說明是否允 會計師簽證報告及附表尚存待精進之處 103學年度112所私校董事會計聘請38家不同會計師事務所查核財務報表，並依會計師查核簽證學校財團法人及所設私立專科以上學校財務報表應行注意事項進行查核。教育部僅依私校報送決算書與會計師簽證報告及附表，按上述審核要項採行書面審核。茲依審核結果抽查11所私校，將其須待改進之處彙總如附表，並臚列要項如次： 會計師查核報告部分，計有： 前言段所列主要報表漏列102學年度部分。 範圍段所列查核依據引用已廢止之舊有法規。 意見段未對收支概況表表達專業意見。 簽證會計師未註明其主管機關核准簽證文號。 財務報表及附註部分，計有: 主要報表及其附註與決算書表相關會計科(項)目或數據未勾稽一致。 主要報表會計科(項)目分類未符一般公認會計原則或漏列相關科(項)目。 財務報表附註揭露之會計政策未臻妥適。 附註散總合計數與主要報表數字未臻一致。 舉債指數計算表存有 內部控制制度建議書引用已廢止之法規或內容未臻允當。 會計師查