112442《高级会计学》课后习题答案.docVIP

1 第一章 1. 支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资 产之和)的比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25% 因此，该交换属于非货币性资产交换。 而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而，应当基 于公允价值对换入资产进行计价。 （1）甲公司的会计处理： 第一步，计算确定换入资产的入账价值 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额 ＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元) 第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益 甲公司换出资产的公允价值为400 000 元，账面价值为320 000 元，同时收到补价49 000 元，因此， 该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值 ＝400 000－320 000＝80 000(元) 第三步，会计分录 借：固定资产——办公设备300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款49 000 贷：其他业务收入400 000 借：投资性房地产累计折旧180 000 其他业务成本320 000 贷：投资性房地产500 000 （2）乙公司的会计处理： 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费 ＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元） 资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值 ＝300 000－280 000＝20 000（元）。 借：投资性房地产——房屋400 000 贷：主营业务收入300 000 银行存款49 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 300 000 ×17%=51 000 借：主营业务成本280 000 贷：库存商品280 000 2． （1）丙公司: 换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元） 换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000） =480 000（元） 换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000） =720 000（元） 借：固定资产清理1500000 贷：在建工程900000 固定资产600000 2 借：无形资产——专利技术480000 长期股权投资720000 银行存款300000 贷：固定资产清理1500000 (2)丁公司： 换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元） 换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷（900000+600000） =780 000（元） 换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷（900000+600000） =520 000（元） 借：在建工程——办公楼780000 固定资产——办公设备520000 贷：无形资产——专利技术400000 长期股投资600000 银行存款300000 3 第二章 1.（1）甲公司的会计分录。 假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。 借：应付账款1 000 000 贷：固定资产清理460 000 交易性金融资产460 000 营业外收入――――债务重组利得80 000 借：固定资产清理420 000 累计折旧180 000 贷：固定资产600 000 借：固定资产清理10 000 贷：银行存款10 000 借：固定资产清理30 000 贷：营业外收入------处置非流动资产收益30 000 借：交易性金融资产60 000 贷：投资收益60 000 借：管理费用1 000 贷：银行存款1 000 （2）乙公司的会计分录。 借：固定资产460 000 交易性金融资产460 000 营业外支出——债务重组损失80 000 贷：应收账款1 000 000 2.（1）A 公司的会计分录。 借：库存商品-------甲产品3 500 000 应交税费------应交增值税（进项税额） 595 000 固定资产3 000 000 坏账准备380 000 营业外支出-------债务重组损失130 000 贷：应收账款------B 公司7 605 000 （2）B 公司的会计分录。 1）借：固定资产清理2 340 000 累计折旧2 000 000 贷：固定资产4 340 000 2）借：固定资产清理50 000 贷：银行存款50 000 4 3）借：固定资产清理610000 贷：营业外收入------处置非流动资产收益610 000 4）借：应付账款-------A 公司7 605 000 贷：主营业务收入3 500 000 应交税费---