提升电算化税务稽查调研报告.doc

多措并举提升电算化税务稽查质效 信阳市平桥区地税稽查局 吴 军 近年来，随着纳税人会计电算化系统的普及以及税务机关执法规范化、科学化和精细化的发展，电算化税务稽查已成当务之急，依赖传统的手工查账稽查检查方式已无法适应新的形势。信阳市平桥区地税稽查局立足实际，着眼长远，就如何改变现有的税务稽查思路和方法，尽快提升稽查质效，适应企业会计电算化的发展变化，充分发挥税务稽查的“尖刀”作用，做了初步探索和尝试，取得了明显成效。2008年共对 户实行电算化企业实施稽查，入库税款、滞纳金、罚款计 余万元。 一、实施电算化企业稽查的动因 信阳市平桥区辖区内现有年纳税额50万元以上重点税源企业 户，企业整体管理水平较高，应用电算化对会计信息进行核算和管理的占 %，其中使用用友、金蝶、浪潮等财务软件的企业 户，约占电算化总户数的 %。2008年重点税源企业入库税款 万元，占总收入的 %，因此，抓好对重点税源企业的稽查，也就抓住了组织收入和税源管理工作的“牛鼻子”。 企业会计电算化不仅改变了会计核算方式、数据储存形式、数据处理程序和方法，扩大了会计数据领域，提高了会计信息质量，而且改变了会计内部控制与审计的方法和技术，使会计理论和实务都发生了前所未有的深刻变化。由于会计电算化采用先进的数据库及数据仓库技术，实现了数据分类集中存放，完全取消了各种会计明细分类账和对账操作，各种报表数据均能通过数据共享及时而准确地取得。会计电算化的快速发展一方面推进了企业的会计核算和管理，另一方面给税务稽查工作带来了很多挑战。其主要表现在以下几个方面： 1、原始数据采集变化的影响?。 随着计算机技术及网络技术的发展，传统的合同、提单、保险单、发票等书面文件被储存于计算机设备中的相应的电子文件所代替。手工条件下的书面文件可以长久保存，如有改动或添加，都留有痕迹，通常不难察觉，如有疑问还可以由专家通过司法鉴定加以鉴别。而企业会计电算化条件下的电子文件则不同，它使用的主要是磁性介质，其录存的数据内容有可能被改动且改动后不易留下痕迹。因此，如何证实这些数据的原始性及真实性，就成为税务稽查工作稽查的重要内容之一，同时也是对稽查人员业务素质的一种挑战。 2、数据加工、处理自动化的影响。 （1）数据高度共享。在现代信息技术条件下，任何一台终端只要得到授权，就可以查询任何数据、票据以及贷款业务和利息收付情况，随时可以统计公司费用支出、收入、利润，生成各种统计及会计报表。 （2）传统税务稽查线索逐渐消失。纳税人手工会计作业，涉税信息从原始凭证到记账凭证、账簿记录以及财务报表的编制，每一步都有文字记录，都有不同的经手人签字，税务稽查线索十分清晰。但在会计电算化系统中，传统的账簿没有了，绝大部分的纸质文字记录消失了，会计信息大都以电子文档存储在磁盘磁带上，使稽查线索难以“保全”。 （3）税务稽查取证较难。主要表现在以下几个方面：①在进行检查过程中，企业负责人或财务负责人以各种借口拒绝稽查人员接触其电脑；②在其经营场所的电脑里仅仅保存了当天或很短时期的数据，而且明明知道其所有数据都保存在其家中的那台电脑里。按照征管法规定，税务人员是不允许到其家中进行检查的。③各企业应用软件不同，即使将资料下载到磁盘上，不使用相配套的软件也读取不出来。由于存储在电脑中的电子证据具有不确定性，可以随时更改，税务稽查人员如何保证提取得电子证据具有合法性、客观性，存在一定的难度。④由于稽查人员的素质不高，不会操作财务软件和数据库，也会造成取证难的问题。 （4）会计数据易于造假。不少企业在财务资料保存上，把原始数据和财务数据库存放在电脑里，甚至将原始的单据、凭证都通过扫描仪存放其中。而电子数据存在易被修改、删除、隐匿、转移的特点，且存储的涉税数据修改后又无法显示痕迹，甚至出现个别企业采用两套账、临时拼凑数据、毁掉数据等手段来对付税务机关的稽查。 3、企业的网络化管理对税务管辖权的影响。 企业网络化管理，尤其是数据通过网络而异地存放，使税务稽查工作由于管辖权的原因而止步。 4、数据加密技术的成熟，对电子数据取证带来的影响。 数据的安全问题是所有计算机应用者普遍关心的问题，随着加密技术的不断更新，加密的手段也越来越先进，由于技术方面的原因而无法还原数据，这给税务稽查工作也带来一定的难度。 强化对电算化企业的稽查成为外查偷逃、内促征管的必然选择，其中科学管理方式的应用、高素质干部队伍的打造、信息技术的有力支撑成为重要基础。一是先进管理方式的充分应用。几年来，我们积极探索应用现代管理方式，先后引入iso9000质量管理体系、目标管理以及学习型组织，实现了过程监督与结果控制、刚性管理与柔性管理等的有机统一，各项管理步入科学化、精细化、规范化、标准化、网络化轨道，干部职工的创新意识、参与意识持续提升，