预计负债与递延收益会的计处理.docVIP

预计负债与递延收益 一、预计负债 预计负债是指过去的交易或事项形成的现时义务但应付金额须根据一定的标准予以合理预计的流动负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。 或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债： （）该义务是公司承担的现时义务； （）履行该义务很可能导致经济利益流出公司； （）该义务的金额能够可靠地计量。 基本确定：95%＜发生的可能性＜100%； 很可能： 50%＜发生的可能性≤95%； 可能： 5%＜发生的可能性≤50%； 极小可能： 0＜发生的可能性≤5%。 2．预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。 或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。 　　货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足的，应当确认为预计负债。 　　待执行合同，是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。 亏损合同，是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。未来经营亏损确认预计负债。承担的重组义务满足的，应当确认预计负债。同时存在下列情况时，表明承担了重组义务： （）有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等； （）该重组计划已对外公告。 重组，是指公司制定和控制的，将显著改变公司组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。 包括 不包括 不包括原因 自愿遣散 √ 　 强制遣散(如果自愿遣散目标未实现) √ 　 将不再使用的厂房租赁撤消费 √ 　 将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂 √ 支出与继续进行的活动相关 剩余职工的再培训 √ 支出与继续进行的活动相关 新经理的招募成本 √ 支出与继续进行的活动相关 推广公司新形象的营销成本 √ 支出与继续进行的活动相关 对新分销网络的投资 √ 支出与继续进行的活动相关 重组的未来可辨认经营损失(最新预计值) √ 支出与继续进行的活动相关 特定不动产\厂场和设备的减值损失 √ 减值准备应当按照《企业会计准则第8号—资产减值》进行评估，并作为资产的抵减项 8．公司应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。(1) 总账科目：“预计负债”。 (2) 明细科目：①对外提供担保②未决诉讼③产品质量保证④重组义务⑤亏损性合同等科目。 “预计负债”科目贷方核算按规定的项目和金额确认的预计负债，借方核算实际偿付的负债；期末余额在贷方，反映公司已预计尚未清偿的债务。 公司根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“营业外支出”科目，贷记“预计负债”科目。 公司根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债，应按确定的金额，借记“销售费用”科目，贷记“预计负债”科目。 根据企业合并准则确认的预计负债，应按确定的金额，借记有关科目，贷记“预计负债”科目。 投资合同或协议中约定在被投资单位出现超额亏损，投资公司需要承担额外损失的，公司应在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额，借记“投资收益”科目，贷记“预计负债”科目。 2．会计事项 ? 未决诉讼或未决仲裁产生的预计负债 公司于2007年10月5日受到B公司的起诉，B公司声称公司侵犯了B公司的软件版权，要求公司予以赔偿，赔偿金额为60万元。在应诉过程中，公司发现，诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托C公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，C公司应当承担连带责任，对公司予以赔偿。公司在2007年末编制会计报表时，根据法律