第3章 账户与复式记.ppt

第三章 会计科目、会计账户与复式记账 学习要点 会计科目及其分类 账户及其意义 借、贷方含义 复式记账 3.1会计科目 一、定义 对会计要素进一步分类，并赋予每一类别一个简要的名称，这个名称就是会计科目。 会计科目释义 一个会计科目只是某一会计内容名称而已 一个会计科目只反映一定内容 各科目之间有严格的界限 如何设置会计科目 会计科目分类 按经济内容分类 按隶属关系分类 3.2 账 户(Account) 一、账户 用来记账的一种实体工具。 释义： （1）根据会计科目开设的 （2）形式不限，本身也在发展 二、账户的结构 账户的简化 账户提供的四个指标 账户分类 按内容分类：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户 按详细程度分类：总分类账户、明细分类账户 二、科目与账户的关系 联系：账户是根据会计科目设置的。 区别：科目只是一个概念、名称，账户既是一个概念，又是一个实体工具。 3.3复式记账 一、记账方法 单式记账：对发生的经济业务一般只在一个账户记账。一般以现金主体记账。 复式记账：对发生的任何经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户上进行登记。 例：1.用现金150元支付办公费。 2.销售产品600元，收现金600元。 3.生产产品领用原材料800元。 二、借贷记账法 1.定义： 以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，反映会计要素的增减变化及其结果的复式记账方法。 2.借贷记账法的由来 ⑴起源于12-15世纪的意大利 ⑵借贷二字源于高利贷 借－－Debtor Debit 债权 贷－－Creditor Credit 债务 ⑶借贷二字失去原有字义，仅是一种符号 ⑷1905年谢霖从日本介绍到中国 3.账户结构 账户的结构 借方记什么？ 贷方记什么？ 余额在账户的哪个方向？ 3.记帐规则 借贷记账法下记账步骤： 1.确定业务所涉及的账户名称及性质； 2.确定数量上是增加or减少 3.按照记账规则确定记账方向 记帐规则 有借必有贷，借贷必相等 4.试算平衡 总分类帐户本期发生额试算平衡公式： 其依据：记账规则 总分类帐户期末余额额试算平衡公式： 其依据：综合会计等式 试算平衡表 5.平行登记 对发生的每一笔经济业务一方面要在有关总分类账户进行登记，另一方面要在所属的明细分类账户进行登记。 三、会计分录(Accounting Entry) 概念：又称记账公式，是对每一笔经济业务列示其应借or应贷的方向、账户名称（会计科目）和金额的记录。 简单分录：一借一贷 复合分录：一借多贷 一贷多借 多借多贷 举例说明编制会计分录的要点及其规范格式： 简单分录的规范写法： 例：美佳丽影楼向阳光公司赊购设备一套，价值30 000元。 借：固定资产 30 000 贷： 应付账款 30 000 会计分录 例 1 、收回 CD 公司前欠的货款 60 000 元。 会计分录 例 2 、向银行借入短期借款 20000 元直接偿还前欠 AB 公司的货款 会计分录 例 3 、 AB 公司以材料 30000 元向本企业投资 会计分录 例 4 、以银行存款 40000 元归还银行短期借款 复合分录的规范写法 例：林勇和表弟向美佳丽影楼投入资产总额18万元，其中固定资产=35 000+45 000 + 80 000 =160 000；存货（原材料）10 000；现金10 000 借：固定资产 160 000 原材料 10 000 现 金 10 000 贷：实收资本 180 000 会计分录 例5 向 AB 公司购进材料 50000 元，其中 30000 元货款已以银行存款支付，其余 20000 元货款尚未支付。 会计分录 例 6 、以银行存款 60000 元，偿还银行短期借款 30000 元和应付账款 30000 元 会计循环：会计工作步骤 例题一 例题二 某企业发生如下经济业务： 1、收到投资者投入的货币资金200000元，已存入银行 2、用银行存款40 000元购入不需要安装的设备1台 3、购