第三章 存款业务的核算.ppt

第三章 存款业务的核算 银行是河堤，存款是河水，……。 存款是银行的负债，负债具有两个基本点： 1.偿还性 2.有偿性 存款的来源: 1.单位存款 2.储蓄存款 核算存款的会计科目 准则统设 银行内设: P20: 活期存款 编号2011 定期存款 吸收存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款 第一节 单位存款的核算 银企关系好比一条拉链，存款帐户是开合拉链的锁扣。 一、开立存款帐户 二、活期存款（M1）的核算 三、定期存款（M2）的核算 一、开立存款帐户 审查开户文件： ↓ 选择分户账页: ↓ 记录账首: ↓ 预留印鉴卡片: 二、活期存款（M1）的核算 以存取现金为例—— 1.存入：凭“现金送款单”(P41), 先收款，后记账： 借：现金 贷：活期存款——甲企业 2.支取：凭“支票”，先记账，后收款： 借：活期存款——甲企业 贷：现金 3.结息：每季末月20日对外营业终了结息： 应计利息＝∑日积数×日利率 （1）乙种账计息 例（P54表3-4）；另见MB61。 （2）余额表计息 例（ P53表3-3 ） ；另见MB64。 （2）余额表计息： （3）支付利息： 结息日次日营业开始结转利息入各个单位存款帐户： 借：利息支出——活期存款利息户 贷：活期存款——甲 ——乙 ——丙 …… 说明：为了降低核算成本，银行对于活期存、贷款都是每季结息，结息即付（收），不挂账。教材P53中间内容删除。 三、定期存款的核算 （一）定期存款及规定 （二）定期存款存取的核算 （三）定期存款计息 （一）定期存款及规定 1.定义：定期存款是指约定存期，本金从活期转存定期，到期一次转存本息的单位存款。 2.期限：半年、一、二、三年。（P43更正） 3. 规定：一万元起存，到期一次转存本息，不能提前支取，存单不得转让流通。 （二）定期存款存取的核算 1.转存: 凭“支票”转账,开立存单: 借：活期存款——甲企业 贷：定期存款——甲企业 2.到期支取: 凭“存单” 转存本金： 借：定期存款——甲企业 贷：活期存款——甲企业 （三）定期存款计息 定期存款按权责发生制核算利息（P43更正） 1.财务部门： 每季末总额预提利息记入当期损益 预提利息= 各档次定期存款季末平均余额×各档次平均利率 例:某银行某年3月预提定期存款利息时,资料如下: 1.利率档次：半年：0.6%;一年：1.8%;二年：2..4%;三年：3.6% 2.各档次存款余额见下表：单位万元。 要求计算预提利息。 第二节 储蓄存款的核算 老百姓每天在给谁挣钱？ 答：银行！为什么？ 因为未见过发工资，只在存折上挣下一行字。 一、活期储蓄存款的核算 二、定期储蓄存款的核算 一、活期储蓄存款的核算 1. 开户：收款、打单（客户签字） 、预留密码、开折。 借：现金 贷：活期储蓄存款——XX 2. 取款：验折、核对密码、打单（客户签字）、付款。 借：活期储蓄存款——XX 贷：现金 3. 计息： 每年6月30日、12月30日对外营业终了时结息二次，有的银行每季末结息一次。 借：利息支出——活期储蓄利息支出A 贷：活期储蓄存款—— XX 二、定期储蓄存款的核算 （一）整存整取定期储蓄 （二）零存整取定期储蓄 （三）存本取息定期储