外汇业务的核算.ppt

第一节外汇业务概述 一、外汇的概念及其分类 外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。 包括外国货币。纸币、铸币； 外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭等； 外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； 特别提款权、欧洲货币单位；其他外汇资产。 （二）外汇的分类 1.按照外汇的形态，可分为现钞和现汇。 现钞是指各种外币钞票、铸币等。 现汇又称转账外汇，是国际汇兑和国际间非现金结算中用以 清偿国际间债权债务的外汇。 2.按外汇的来源和用途，可分为贸易外汇和非贸易外汇。 贸易外汇是一国进出口贸易所收付的外汇及与进出口贸易有 关的从属费用外汇，是外汇收入的重要来源。 非贸易外汇是一国进出口贸易以外所收付的各项外汇。 3．按货币兑换受限制程度的不同分为自由外汇和记账外汇 自由外汇是不需要经货币发行国当局批准，在国际金融市场 上可自由兑换成其他国家货币，同时在国际交往中能作为支 付手段和流通的外汇。 记账外汇也称双边外汇或协定外汇，是根据两国政府有关贸 易清算协定所开立的清算账户下的外汇，这种外汇不能兑换 成其他货币，也不能支付给第三国。 三、外汇业务的内容和特点 （一）外汇业务的内容 外汇业务就是具有相关资格的银行和其他金融机构 所从事的与外汇交易及其结算相关的业务。 根据《银行外汇业务管理规定》，银行的外汇业务 范围包括：外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇 借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券； 外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或代理买 卖股票以外的有价证券；自营或代客外币买卖；外 汇兑换；外汇担保；贸易、非贸易外汇结算；资信 调查、咨询、鉴证业务；国家外汇管理局批准的其 他外汇业务。 （二）外汇业务的特点（184） （三）外汇业务会计核算的特点 1.外汇分账制 2.遵从国际惯例 3.权责发生制记账基础 4.多渠道清算外汇资金 第二节 货币兑换的核算 一、外汇分账制的基本内容 （一）含义 （二）外汇分账制的基本内容 1.以各种外币分别设账，即本币与各种外币分账核算。 2.设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同 货币之间的账务。 核算银行采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。按币种进行明细核算。分别记载反映外币和人民币的交易金额，使外币和人民币账务直接相连。 货币兑换（共同类） 期末，应将所有以外币表示的“货币兑换”科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额。折算后的记账本位币金额与“货币兑换”科目（记账本位币）余额进行比较，差额结转“汇兑损益”科目，结转后本科目期末应无余额。 3.年终并表，以本币统一反映财务状况和经营成果。 我国现行的外汇管理体制规定，银行对各单位的外 汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制。这样，外汇 指定银行办理的外汇业务就需要进行外汇买卖。 按照外汇的使用范围,外汇买卖划分为： 结汇:结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值的本币的行为。 售汇:外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者，并根据交易行为发生之日的人民币汇率收取等值人民币的行为。 套汇:银行根据客户的要求,将一种外汇兑换成另一种外汇的的外汇买卖业务. 1.结汇业务的核算. 银行买入外汇,并支付人民币的业务. 借：存放同业（外币）（无外汇账户企业） 吸收存款—某企业户（外币） 贷：货币兑换（外币） 借：货币兑换（人民币） 贷：吸收存款—某企业户（人民币） 例：客户持现钞1000港币到银行要求兑换人民币。假设当日港币的钞买价为RMB105/100HK。 银行会计分录为： 借：库存现金 HK1000 贷：货币兑换 HK1000 借：货币兑换 RMB1050 贷：库存现金 RMB1050 2.售汇业务核算 （银行收人民币，付给等值外汇） 借： 吸收存款—某企业户（￥） 贷：货币兑换—某币种结售汇（￥） 借：货币兑换（外币） 贷：汇出汇款（外币） 例：丝绸公司经外汇管理局批准用汇，向银行兑换20000港元汇往香港。假设当日港币汇卖价RMB107/100HK。 会计分录为： 借：吸收存款 RMB21400 贷：货币兑换 RMB21400 借：货币兑换 HK20000 贷：汇出汇款 HK20000 3.套汇业务核算 我国的套汇做法原则上通过人民币核算,即通过买入一种外汇,同时卖出一种外汇的方