第三章 外币业务.ppt

* （1）汇出现钞时，企业要先卖出现钞（7.0492）、再买入现汇（7.1222），多付（7.1222-7.0492=）0.073 借：应付账款——美元（$1 000） 7 110 财务费用——汇兑损益 73 贷：库存现金——美元（$1 000） 7 110 银行存款 73 （2）汇出现汇时，企业直接汇出现汇。 借：应付账款——美元（$1 000） 7 110 贷：银行存款——美元（$1 000） 7 110 3.4 投入外币资本业务的会计处理 企业应当采用交易发生日即期汇率折算，不产生外币资本折算差额。 * 砒斗褂眯缆颤陷晤态溢瘪段叁携赶宿研他阴狐菲命溉昭集瘩盐堰吾确塘祸第三章 外币业务高级财务会计 * 【例3-5】某公司收到某外商的外币投入资本20 000美元，收到出资当天的即期汇率为￥7.8=$1。 账务处理如下： 借：银行存款——美元 156 000（20 000×7.8） 贷：实收资本——美元 156 000（20 000×7.8） 3.5 外币借款业务的会计处理 企业应将借入的外币按当日或当期期初的市场汇率折合为记账本位币入账。 会计分录： * 势祷枕朱音戚境淮步薛款辛剩副虎猴醋检晦葡方柞猿颊狼度亩酿请洒褥鸟第三章 外币业务高级财务会计 * 1）发生时： 借：银行存款——外币户（发生时市场汇率） ?????贷：短期借款等 （发生时市场汇率） 2）计提利息时 借：财务费用——利息支出 贷：其他应付款（或应付利息或长期借款—应计利息） 3）期末汇率变化形成的汇兑损益的账务处理 借：短期借款等 贷：财务费用—汇兑损益 或相反会计分录 * 涉抨游涨吐药羊撂梯误扬襟菜赶鞭优檄疾室树描睡旧颁警符陛办垒淌菏鲸第三章 外币业务高级财务会计 * 【例3-6】某公司2008年7月1日从银行借入一年期贷款1万美元，年利率为5%。相关汇率为： 借款当天的即期汇率为￥6.8608=$1； 2008年12月31日的即期汇率为￥6.8346=$1； 2009年7月1日，偿还贷款日的即期汇率为￥6.8325=$1。 账务处理如下： 2008年7月1日 借：银行存款——美元 68 608（10 000×6.8608） 贷：短期借款——美元 68 608（10 000×6.8608） * 挛笺鸥洗嘴咯当能料刁脉井匆危卸圣口梭到帆君妆棍识穿族枷日弹牵瞄犁第三章 外币业务高级财务会计 * * 2008年12月31日，计提应付利息 $10 000×5%×6/12×6.8346=￥1 708.65 借：财务费用——利息支出 1 708.65 贷：其他应付款——应付利息 1 708.65 2008年12月31日，计算由于汇率变化所形成的汇兑损益 借：短期借款——美元 262 (6.8608-6.8346) 贷：财务费用——汇兑损益 262 2009年7月1日，计算利息 借款利息总额=$10 000×5%×6.8325=￥3 416.25，其中： 2009年上半年应付利息=$10 000×5%×6/12× 6.8325 =￥1 708.125 妨桃霓漠迹耐瞻猿以愉刽汪撰忘摊少欠棒腑掏丘禄篆生古而裔慕软排砸涟第三章 外币业务高级财务会计 * * 由于汇率变化形成的汇兑损益 =$10 000×5%×6/12×(6.8325-6.8346)=-￥0.525 借：其他应付款——应付利息 1 708.65（上年） 财务费用——利息支出 1 708.125（上半年） 贷：财务费用——汇兑损益 0.525 银行存款——美元 3 416.25 2009年7月1日归还贷款本金 借：短期借款——美元 68 325（$10 000×6.8325）