第五章 会计凭证和帐簿.ppt

第五章 会计凭证和账簿 教学内容与认知度： 会计凭证的分类及填制（掌握） 会计账簿的登记（理解与掌握） 明细账页的选用（理解） 错账更正技术（掌握） 结账技术（掌握） 记账程序（掌握） 第一节　　会计凭证 会计凭证的概念： 是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 会计凭证的作用： 审核经济业务的作用 记账的依据 加强岗位责任制 会计凭证的种类： 会计凭证的种类 按填制程序和用途分： 原始凭证和记账凭证 原始凭证按来源分： 外来凭证和自制凭证 原始凭证按填制手续分： 一次凭证和累计凭证 记账凭证按用途分： 专用凭证和通用凭证 原始凭证 原始凭证的概念： 是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账原始证明的会计凭证。 原始凭证的基本内容： 原始凭证的名称 抬头（接受凭证的单位名称） 日期和凭证编号 经济业务的主要内容 经济业务的数量、单价、金额 经手人签名、盖章 原始凭证的种类 按填制单位不同划分： 自制原始凭证(表5-1) 外来原始凭证(表5-2) 按填制手续不同划分： 一次凭证 累计凭证(表5-3) 汇兑凭证(表5-4) 原始凭证的审核 真实性审核 合法性、合规性、合理性审核 完整性审核 正确性审核 记账凭证 记账凭证的概念： 是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。 记账凭证的内容： 记账凭证的名称； 填制日期和凭证编号 经济业务的内容摘要 会计科目和明细科目 金额 附件张数 会计主管、记账、复核、制单、出纳等签名盖章 记账凭证的种类 按经济内容不同分类 收款凭证、付款凭证、转账凭证 按适用的经济业务不同分类 专用记账凭证：专门用于某一类经济业务的记账凭证。 通用记账凭证：适合于所有经济业务的记账凭证。 通用凭证的填制 1、记账凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好，严防散失。2、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和粘水。3、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导批准调阅会计凭证，要填写记录，并不得携带外出，复制时须有会计人员监督。4、从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称及内容等，由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证。5、原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年，涉及外事的会计凭证要永久保管，银行存款余额调节表保管 3年。 第二节　 会计账簿 账簿的概念：指由一定格式和相互联系的账页所组成，以审核无误的会计凭证为依据，用来连续、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 账簿的作用： 能提供全面、系统的会计信息； 能帮助企业加强经营管理； 能够加强岗位责任制； 能够保护企业财产的安全和完整； 能为编制会计报表提供依据。 日记账 (journal) 日记账的概念：又叫序时账或流水账，它是按照经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿。 发展： 分类账 ( Ledger) 总分类账： （General Ledger) 概念：是对经济业务按照账户的分类进行分户登记的账簿。 账页格式：三栏式和对应账户式，多栏式几乎不用。见教材293页。 账页外形：一般要求选用订本式账页。 明细分类账： (Subsidiary Ledger) 概念：它是将 经济业务按照各个明细账户进行分户登记的账簿。 明细账的账页格式：常见的有： 三栏式账页：适用各种往来账； 数量金额式账页：适用各种存货账； 多栏式账页：适用各种成本费用账页。 总账和明细账的登记 总账与明细账的关系： 总账和明细账是统驭和从属的关系。 总账控制明细账，明细账补充说明总账。 平行登记：在同一会计期间，对同一经济业务，在记入总分类账户时，也要相应的记入它所从属的有关明细分类账户，双方登记的方向应相同，金额要相等。 平行登记的要点： 同时期、同方向、同金额。 记账程序 第三节 期末账项调整 一、期末账项调整的意义与种类 期末账款调整就是按照权责发生制对部分没有明显交易行为却影响本期损益的一些隐含事项进行调整的行为。 种类： 应计项目 递延项目 计提累计折旧 摊销无形资产 计提各种准备金 二、应计收入的调整 应计收入：是指本会计期间已实现但尚未收到款项的各项收入，如应收利息、应收租金、应收佣金等。 （1）实现收入时 借：应收利息等 贷：其他业务收入等 （2）收到款项时 借：银行存款等 贷：应收利息等 三、应计费用的调整 应计费用是指本期