第7章 会计账簿.ppt

第一节 概述 会计账簿的意义 会计账簿的作用 账簿的种类 账务处理程序 定义 账务处理程序又称会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。该程序包括会计凭证和账簿的种类格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证登记明细账和总分类账编制财务报表的工作程序和方法。 种类 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证掌握处理程序 科目汇总表账务处理程序 日记总账账务处理程序 多栏日记账账务处理程序 记账凭证财务处理程序 基本步骤 特点及优缺点 特点 记账凭证账务处理程序是一种最基本的账务处理程序，简单明了，易于理解，直接根据记账凭证登记总账，便于操作，在总分类账中能详细反映经济业务的内容，体现了账务处理程序的基本原理。其不足之处在于：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，重复了日记账和明细账的记账内容，工作量较大，不便于对会计工作进行分工。因而这种账务处理程序一般只适用于规模小，经济业务简单，业务量少的单位。 优缺点 优点：简单明了，易于学习和掌握。 缺点：工作量大。 适用范围：适用于规模小、业务量少的单位使用。 汇总记账凭证掌握处理程序 基本步骤 基本特点及优缺点 特点 1、定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 2、汇总收款凭证按库存现金科目、银行存款等科目的借方设置，并按库存现金、银行存款等相对应的贷方科目加以归类、汇总填列 3、汇总付款凭证和汇总转账凭证按科目的贷方分别设置，并按相对应的借方科目加以归类、汇总填列。 汇总转账凭证的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。 优缺点 优点 减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。 缺点 按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 适用范围 汇总记账凭证账务处理程序只适用于规模较大、收付款业务发生频繁的单位。 科目汇总表账务处理程序 基本步骤 特点与优缺点 特点 不再根据每一张记账凭证直接登记总分类账，而是定期将每张记账凭证按照相同科目归类汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。采用科目汇总表账务处理程序，对凭证和账簿的要求及记账程序与记账凭证账务处理程序相同。 优缺点 优点 根据定期编制的科目汇总表登记总分类账，可以大大减少登记总分类账的工作量，应用方便、简单、实用；同时定期编制的科目汇总表能够起到入账前的试算平衡作用，保证据以登记的总分类账记录的正确性。 缺点 科目汇总表只能汇总各科目的本期借方和贷方发生额，不能反映账户之间的对应关系，因而不便于分析、检查经济活动情况，不便于对账。 适用范围：科目汇总表账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务量大、记账凭证较多的单位。 三栏式总分类账的登记举例（2） 账簿的启用规则 账簿的登记规则 结 账 结账前的准备 结账的方法 账簿的更换 账簿的保管 账账核对 总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。 总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制 总账和明细账的试算平衡表完成。 总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。 账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括： 列惨耀宏捐触姿含册郭融纫禾聪囊颐另夸传魔七闻缸咏苍并崖祁釉呵伴伙第7章 会计账簿第7章 会计账簿 试算平衡表 2004年6月30日 账户名称 库存现金 银行存款 原材料 长期借款 实收资本 合计 期初余额 借方 1000000 1000000 贷方 200000 800000 1000000 本期发生额 借方 10000 50000 10000 100000 170000 贷方 20000 150000 170000 期末余额 借方 10000 1030000 10000 1050000 贷方 100000 950000 1050000 渔缺丛谤侗岿业坚旗历埋抹乖阎要搽亏奈咒芬努疫棕总棺汛娇郡赣赵淌肠第7章 会计账簿第7章 会计账簿 总账与明细账的试算平衡表 2004年6月30日 账户名称 A明细账 B明细账 总账 期初余额 借 贷 本期发生额 借 贷 期末