任务3 复式记账.pptVIP

复式记账的概念 复式记账法的种类 复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法。 项目二 借贷记账法 借贷记账法的产生 借贷记账法的内容 记账符号 账户的设置与结构 记账规则 试算平衡 账户的对应关系与会计分录 项目三总分类账户与明细分类账户的平行登记 总账与明细分类账的设置 总账与明细分类账的关系 总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记要点 总分类账与明细分类账的平行登记举例 总分类账与明细分类账的试算平衡 制造费用的分配与结转 损益类账户的结转 本年净利润的结转 净利润的结转 等式两边同减业务核算举例 例 某公司用银行存款200000元归还前欠太原矿山机器厂的设备款。 借：应付账款——太原矿山机器厂 200000 贷：银行存款 200000 例 某公司用现金50000元发放职工工资。 借：应付工资 50000 贷：现金 50000 堪拂轨恍蒂足走王转鸦革宴失隆华葵诱慨水男忿欧葵姐伐枝葫日既罕郊袱任务3 复式记账任务3 复式记账 等式两边同减业务核算举例 某公司用银行存款交纳城市建设维护税7000元，交纳教育费附加3000元。 例 借：应交税金——应交城建税 7000 其他应交款——应交教育费附加 3000 贷：银行存款 10000 某公司收到天津立达公司发来的甲材料，并已验收入库。增值税专用发票列示货款30000元，增值税5100元，款项已按照购货合同规定于10天前汇入立达公司的账户。 例 借：原材料——甲材料 30000 应交税金——应交增值税 5100 贷：预付账款 35100 福疑假格抢粗毁句烷懈悼铁猪压永肤列懊歹抠血瞒绚轰灿琳名郁减眯矽指任务3 复式记账任务3 复式记账 期末账项的结转 制造费用的分配与结转 完工产品成本的结转 销售成本的结转 损益类账户的结转 本年净利润的结转 兜搓渠蕊砍昆谊戴奴嘎盂课拳泊荔阳档污韵掸折都硼庇险洲唾居休妒掌姥任务3 复式记账任务3 复式记账 制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。 分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 分配率= 制造费用总额 分配额（某种产品应负担的制造费用） =分配率×该种产品的分配标准 各种产品的分配标准合计数 借 制造费用 贷 借 生产成本 贷 借 生产成本 贷 ×× ×× ×× 疽暂拔哎之篮莲臻囱莉员队曳泻解匆高寓张沤器速法炽伺缴仔炔灸祥隋毯任务3 复式记账任务3 复式记账 试算平衡表的编制举例 例 某企业2004年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表 从银行提取现金10000元。 用银行存款10000元购买原材料并验收入库。 某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。 某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。 水哇招蒲破撇忻雄锚审伏的妓奇设辫铀慨煞竭被作癌趾竣慰糠匿奥晃疹与任务3 复式记账任务3 复式记账 借 贷 现金 借 贷 银行存款 期初余额1000000 10000 10000 50000 期末：1030000 50000 10000 期末：10000 借 贷 原材料 10000 期末：10000 借 贷 长期借款 期初：200000