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內部審核處理準則 中華民國99年7 月7日 行政院主計處處會字第0990004088A號令修正發布 第一章　總則 第一條　政府及其所屬機關(以下簡稱各機關)內部審核之實施，依本準則之規定。 第二條　本準則所稱內部審核，指經由收支之控制、現金及其他財物處理程序之審核、會計事務之處理及工作成果之查核，以協助各機關發揮內部控制之功能。 各機關實施內部審核，應由會計人員執行之。但涉及非會計專業規定、實質或技術事項，應由主辦部門負責辦理。 第三條　內部審核之範圍如下： 一、財務審核：謂計畫、預算之執行與控制之審核，包括預算審核、收支審核及會計審核。 二、財物審核：謂現金及其他財物處理程序之審核，包括現金審核、採購及財物審核。 三、工作審核：謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成本之審核。 前項第一款、第二款預算審核、收支審核、會計審核、現金審核、採購及財物審核之定義如下： 一、預算審核：各項計畫預算執行控制之審核。二、收支審核：各項處理之核。三、會計審核：憑證、報表、簿籍會計事務處理之審核。 四、現金審核：現金、票據證券等處理及保管情形之核。 五、採購及財物審核：工程之定作、財物之買受、定製、承租勞務之委任或僱傭等採購及財物處理之審核。 各機關按下列原則分層負責，劃分辦理之範圍： 一、各機關之報表、憑證及簿籍，由各機關主（會）計單位指定審核人員負責審核。 二、各機關內部單位憑證、帳表之核現金、票據、證券其他財物之查核，由各機關主（會）計單位或指定辦理會計人員負責。 主（會）計單位 第五條 各機關會計人員為行使內部審核職權，向本機關所屬各單位查閱簿籍、憑證及其他文件，或檢查現金、財物時，各該負責人不得隱匿或拒絕。遇有疑問，並應為詳實之答復。 會計人員行使前項職權，遇有必要時，得報經該機關長官之核准，封鎖各有關簿籍、憑證或其他文件，並得提取其一部或全部。 第六條 各機關會計人員執行內部審核事項，應依照有關法令辦理，非因違法失職或重大過失，不負損害賠償責任。 第七條　各機關執行內部審核人員，對於執行任務之有關法令、規章、制度、程序及其他資料，應事先詳細研閱。 各機關執行內部審核人員，得依業務需要，擬訂內部審核計畫，報請機關長官核定後，據以執行。 第八條　各機關主（會）計單位 第九條 執行內部審核人員對於完成審核程序之帳表、憑證，均應賦予日期戳記，並簽名或蓋章證明。檢查現金、票據、證券及其他財物 第十條 執行內部審核人員，如發現特殊情況或提出重要改進建議，均應以書面報告行之，送經主辦會計人員報請機關長官核定後辦理。 第十一條 內部審核之有關資料及報告等應建立檔案分類編號妥慎管理，留備上級機關或審計機關查核之參考。 第二章　預算審核 第十二條　各機關會計人員審核各項計畫與預算之執行及控制，應注意下列事項： 一、各項計畫之實施進度與費用之動支是否保持適當之配合。 二、各項收入及支出，有否按期與預算收支相比較，差異在百分之十以上者，計畫主管單位有否分析其原因並採適當措施。 三、資本支出實際進度與預算是否經常注意按下列各項分別比較： (一)採購進度是否與預定計畫及預算進度相符。 (二)採購款項之支付是否與採購契約所訂相符。 (三)計畫已完成部分，其實際效益是否與預期效益相符。如有不合，計畫主管單位有否分析檢討其原因，並謀改進辦法。 (四)資本支出預算之保留及流用是否依照規定程序辦理。 四、補助預算之撥款有無查明計畫實際執行進度及經費支用情形，補助款有無確依計畫用途運用，補助經費執行賸餘有無確依規定繳回公庫。 第三章　收支審核 第十三條　各機關會計人員審核，應注意下列事項： 主（會）計單位主（會）計單位 第四章　會計審核 第十四條　各機關主辦會計人員，對於不合法之會計程序或會計文書，應使之更正，不更正者，應拒絕之，並報告該機關主管長官。 前項不合法之行為，由於該機關主管長官之命令者，應以書面聲明異議；如不接受時，應報告該機關之主管上級機關長官與其主辦會計人員或主計機關。 不為前二項之異議及報告時，關於不合法行為之責任，各機關主辦會計人員應連帶負之。 第十五條　各機關之會計憑證，關係現金、票據、證券之出納者，非經主辦會計人員或其授權人之簽名或蓋章，不得為出納之執行。 對外之收款收據，非經主辦會計人員或其授權人之簽名或蓋章者，不生效力。但有特殊情形另定處理辦法報經該管主計機關核准有案者，不在此限。 第十六條　各機關會計人員審核原始憑證，發現有下列情形之一者，應使之更正或拒絕簽署：　 一、未註明用途或案據。 二、依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備。 三、未依政府採購或財物處分相關法令規定程序辦理。 四、應經機關長官或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋章，而未經其簽名或蓋章。 五、應經經手人、驗收人或保管人簽名或蓋章