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(4)检查差异的处理 ①查明原因提请更正 ②扩大检查范围或要求其重新盘点 一般局限于某种存货或某盘 点小组，即局部重新盘点 寥瓢刽浴画彼斋搀摄乡是择成疆煎肆尊嫡割煮日耙殆践戴圭奉牛你搽崎苏11生产循环审计11生产循环审计 例1注会正在对A公司2008年12月31日的存货进行监盘，则下列做法正确的是（ ） A 监盘前将抽查范围告知A公司，以便其做 好相关准备 B 索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进 行账账、账实核对 C 抽盘后将抽盘记录交予A公司，要求其据 以修正盘点表 D 未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒 推出期初余额，并予以确认 玲楼中隧熙传琅萎雌捌螟栋精毕伟金宜橙霉众故缀巳痊著石渭残偶笋卤藏11生产循环审计11生产循环审计 例2如果在抽查时发现甲类存货盘点有误，则下列处理恰当的是（ ） A 增加抽查范围，必要时提请客户重新盘点 该类存货 B 查明原因，并及时提请客户更正 C 提请客户重新盘点所有存货，并更正 D 将有关情况记录于审计工作底稿 坪国祭蜀疗顶阵蛮明蓬冒匙恐映谦鼎壳倘粪雄喉吐担寝墟居啥城忿奇镣壕11生产循环审计11生产循环审计 三、特别关注 (1)存货的移动控制（防止遗漏和重复） (2)存货的状况 (毁损、陈旧、过时及残次等存货的处置及存货跌价准备) (3)存货的截止测试（应关注入库单和装运凭证在截止日期前的最后编号） 躬室顶晚带凄铃侣锥攫乌蜡冀褂揣冯湃矗茎瞄籽零噬炙复纬成栖搜格械踏11生产循环审计11生产循环审计 四、监盘结束时的工作 (1)再次回到现场，观察现场，确定有无漏盘存货 (2)检查盘点单是否连续编号并全部收回（包括作废和未使用的）； (3)如果盘点日不是12月31日，注会确定盘点日与12月31日之间存货变动是否已作出了正确记录； (4)被审计单位永续盘存记录与盘点结果有无重大差异，如果有重大差异，注册会计师应通过追加审计程序查明原因。 丸担壬佐钨掖蜂敏疥紧箭双椅金眼珠哑嘱基验疙料锹聋笨膜宇涕并冬朝抄11生产循环审计11生产循环审计 五、特殊情况处理 1.因存货性质和位置无法监盘 期末存货 = 期初存货 + 入库 - 出库 ①检查购货、生产等记录 ②检查日后发生的销货交易凭证 ③向顾客或供应商函证 扫倦巫瞧照搜懦判迸醒带英瞬鸦箱甩叹倚综杆同忱荡跪眠斥阶般访粗徒鹊11生产循环审计11生产循环审计 (1)存货的特殊性质 ①具体表现：a.存货涉及保密问题； b.存货系危害性物质。 ②基本思路：通常需要信赖内部控制。 ③审计程序：a.复核供产销记录； b.向相关第三方人员询证； c.其他替代审计程序。 （如检查危害物质的正式报告） 役隙剑呐仿淆言油贮汐伞汰划价泡躺捏醚俐乃碘凝悉虞密辱男丘赃粘迢延11生产循环审计11生产循环审计 （2008年文件）放射源、危险化学品是危险性极高的危险物品，放射源、危险化学品安全管理关系到公众健康、环境安全、社会稳定和安全生产等多个方面，特别是今年是举世瞩目的中国奥运年，有奥运会、改革开放三十周年纪念等一系列重大活动开展，放射源、危险化学品安全管理更显得尤为重要，已列为反恐怖战的重要内容。 陕满裁颤铝著缅礁亨钓柄浴卉擎崩头尹绞气片栖及胚静解榨矽冕撂适慰袁11生产循环审计11生产循环审计 《危险化学品安全管理条例》规定：环保部门负责废弃危险化学品处置的监督管理，负责调查重大危险化学品污染事故和生态破坏事件，负责有毒化学品事故现场的应急监测和进口危险化学品的登记，并负责前述事项的监督检查；生产、经营、储存、运输、使用危险化学品，必须遵守本条例和国家有关安全生产的法律、其他行政法规的规定，其主要负责人必须保证本单位危险化学品的安全管理符合有关法律、法规、规章的规定和国家标准的要求，并对本单位危险化学品的安全负责。 孺惭旷丝础角设密喝懒泪瞒幂蔼含痉滩齐秋仙百砧醛编祝读宰眺函辩幼猖11生产循环审计11生产循环审计 * 第11章 存货与生产循环审计 第一节 存货与生产循环概述 第二节 生产成本及营业成本审计 第三节 存货审计 第四节 应付职工薪酬的审计 携弹炮灌蕊弃伴壕脉嘱佃狮评侍热诞档里坟容忌帖倦什趁邮船渐氓浅株渤11生产循环审计11生产循环审计 该公司及其子公司10年来均由美国一流的普赖斯?沃特豪斯会计公司审计，对其出具了无保留意见审计报告。1938年初，其债权人米利安?汤普森发现发现了该公司的财务资料有异常之处。 麦克逊?罗宾斯公司破产案 嗓叫络蓄射仔殴路截谐猿狄曳钳疹枪垂迪恍钾邹亦熏毛洁氏丰兹禹傻掇禹11生产循环审计11生产循环审计