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《商业银行会计》 赛娜 目录 第一章 银行会计概述 第二章 人民币存贷业务核算 第三章 银行业务往来核算 第四章 支付结算业务核算 第一章 商业银行业务概述 一、商业银行概述 1、商业银行概念 是指依照《商业银行法》和《公司法》要求设立的，以经营存贷款，办理转账结算为主要业务，以盈利为主要经营目的的金融企业。 2、商业银行的种类 国有商业银行 5家 股份银行 12家 区域性银行 110家 外资银行 中外合资银行 各类信用社 3、商业银行会计的概念 商业银行会计，是以货币为主要计量单位，运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方法，对商业银行的业务经营活动，进行全面、连续、系统的核算和监督，并进行分析预测，参与经营决策的一种经济管理活动。 商业银行会计概念的要点 实质： 是管理活动，即管理 信息系统 职能： 反映 监督 进行预测 参与决策 循环（方法）： 确认 计量 记录 报告 主体： 商业银行 内容： 商业银行的业务经营活动 手段： 货币计量 业务特点： 全面 连续 系统性 方法： 专门的会计核算方法 二、商业银行会计的目标 会计目标 — 即会计目的 即向会计信息的使用者提供反映其财务状况、经营成果和现金流量的核算信息 会计信息的使用者 ---- 所有者(投资人） ---- 经营管理者 ---- 债权人 ---- 宏观调控部门 会计信息的内容 三、商业银行会计的性质和特点 1、 基本性质 金融企业会计 2、在业务经营中的性质 基础性的生产经营活动 各项经营业务的管理工具 3、银行会计业务活动自身的性质（特点） 核算内容的社会性 核算过程的事中性 核算方法的独特性 核算形式的严密性 四、商业银行会计的机构和人员 商业银行会计的机构 －－机构的设置 －－机构的职能 商业银行会计的人员 －－会计人员 －－人员组合与分工 商业银行会计岗位 出纳 核算中心 稽核中心 清算中心 前台会计 与其他专业会计相比，具有以下特点： A、核算对象的单一性： 工业：货币——材料——成品——货币（既核算货币资金， 商业：货币——商品——货币 又核算实物资金） 银行：货币—货币 （主要核算货币资金的收付） B、提供信息的社会性 C、核算资料的及时性：日清日结 D、核算方法的特殊性 第二节商业银行会计核算的主要方法 一、会计科目 二、会计凭证 三、账务组织 会计核算方法概述 经济业务 会计科目 记帐方法 填审凭证 设置帐户 帐簿登记 编制报表 财产清查 成本计算 （二）会计科目的作用 1、是会计核算的基础。 　　　它是设置账户、填制凭证、登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。 　　 ２、它是提供会计核算资料的工具和手段。 　　　以会计科目作为概括业务内容、资金性质的标志，起到组织和归类作用，从而把全部核算资料进入条理化、系统化，并取得系统总括的核算资料和信息，为研究分析银行的业务经营、财务管理和考核计划执行、经济效果提供依据； 3、是统一核算和综合反映的口径。 因为每个会计科目，都有一定的内涵和名称，各级行处在核算处理和报表反映都有统一的口径。即使各银行有增设系统内使用的会计科目，也应与全国银行统一会计科目有归属合并的关系，以利于会计资料的审核汇总和分析利用。  （1）资产类科目，是反映银行各项资产的会计科目。设置如 “现金”、“存中央银行存款”等科目。 （2）负债类科目，是反映银行各项负债的会计科目。设置如“××存款”、“向中央银行借款”等科目。 （3）资产负债共同类科目，是反映银行各项资产和负债双重性的科目。设置如“银行财务往来”、“同城票据清算”等科目。 （4）所有者权益科目，是反映银行所有者权益的科目。设置如“实收资本”、“资本公积”等科目。 （5）收入类科目，是反映银行各项收入的科目。设置如“利息收入”等科目。 ( 6 ) 支出类科目，是反映银行各项支出的科目。设置如“利息支出”等科目。 （二）按科目的性质分类 表内科目：反映银行资金运动。 表外科目：包括两大类：一类是对一些重要的业务事项起管理与控制作用，由各行自行设置的备忘科目，如“重要空白凭证”、“银行