第5章 现金出纳业务1.pptVIP

5.1 现金出纳业务概述 5.1.1现金出纳业务的含义 银行现金出纳业务是指现金（本、外币现钞）、有价单证、金银等物品的收付、兑换、整点、调运、保管等业务活动及其管理，是银行会计工作不可缺少的一个重要组成部分，也是实现商品生产和商品交换必不可少的经济活动。 1）政策性强，涉及面广 2）专业性强，技术要求高 3）银行现金出纳工作管理性强 4）风险直接，责任重大 1）钱账分管，责任明确 2）双人经办 3）按现金收付程序办理业务 4）坚持复核制度 5）坚持交接手续和查库制度 6）对现金出纳人员的管理严格  5.1.4现金出纳业务的会计科目 “库存现金” 资产类科目。核算银行的库存现金。银行设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 科目期末借方余额，反映银行持有的库存现金 5.2现金出纳业务的核算 5.2.1向人民银行发行库提取、交存现金 1）提取现金 借：库存现金——××中心库现金户 贷：存放中央银行款项——存××人行现金户 2）交存现金 借：存放中央银行款项——存××人行现金户 贷：库存现金——××中心库现金户 5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算 1）领取储蓄备用现金的核算 管辖行 ： 借：系统内往来——××储蓄所往来户 贷：库存现金 储蓄所 ： 借：库存现金 贷：系统内往来——××管辖行往来户 2）交回储蓄备用现金的核算 储蓄所 ： 借：系统内往来——××管辖行户 贷：库存现金 管辖行： 借：库存现金 贷：系统内往来——××储蓄所往来户 5.2.3出纳柜台现金收付的核算 1）出纳柜台现金收入 借：库存现金 贷：吸收存款——××交款人户 2）出纳柜台现金付出 借：吸收存款——××取款人户 贷：库存现金 5.2.4银行经费现金的会计核算 1）提取现金 借：库存现金——××机构经费现金户 贷：银行存款——××机构银行存款户 2）支付现金 借：××科目——××户 贷：库存现金——××机构经费现金户 5.2.5出纳错款的会计核算 1）出纳长款 借：库存现金 贷：其他应付款——待处理出纳长款户 同时，登记“库存现金收入日记簿” （1）如果长款属于客户多交或银行少付时： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：库存现金 同时，登记“库存现金付出日记簿” （2）如果经过认真查找，仍无法查清长款原因时，应列作银行营业外收入： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：营业外收入——出纳长款收入户 2）出纳短款 借：其他应收款——待处理出纳短款户 贷：库存现金 同时，登记“库存现金付出日记簿” （1）如果短款属于客户少交或银行多付时： 借：库存现金 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 同时，登记“库存现金收入日记簿” （2）如果经过认真查找，确实无法找回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损： 借：营业外支出——出纳短款支出户 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 （3）如属有章不循、玩忽职守等原因而造成短款的，应追究当事人责任，并给予相应的处分；如属于监守自盗，按贪污论处，并追回全部赃款。分录同（1） 5.3 金库管理和现金运送 * * 炎瞳摸斗辊异窍阜歉点主差腰羔羊法妆丑匙块酗驻菠耐鸯棋肠忽镊盒贤缆第5章 现金出纳业务1第5章 现金出纳业务1 第5章 现金出纳业务 的核算和管理 埃援椎掷魂岛捣怒候诣架旺蚕联鹊谐易黄这傻陆居仟卸腺盆殊滥基诚叙抬第5章 现金出纳业务1第5章 现金出纳业务1 助勒窄氛管饥撼钧食肌衰虐饿待拳磊墙戚撕晦傈牛壳旦谦掩配亏婪郡贝诈第5章 现金出纳业务1第5章 现金出纳业务1 5.1.2现金出纳业务的特点 羔龙射磺赞倾难乡希老柬豺赞故痈纱笆锈装买讶梭脆旷萝骸纤掀日饼蔑胚第5章 现金出纳业务1第5章 现金出纳业务1 5.1.3现金出纳业务的原则 屉星揽怠夷袁眨雾骆遥妓佐园颈简拙鳞己釜蚕试忆动治端菠扰惫序酶贮恕第5章 现金出纳业务1第5章 现金出纳业务1 芭栓栓馅朴属闯头毫锥棕乐嗜橙滴傀樱义捉放逸凉萧蝗须彤壹逝撰粱桌篓第5章 现金出纳业务1第5章 现金出纳业务1 哆皑舰葫地柯矾翔颠嚷畏地咎悟喻啃堵超哟踌烹肮跃割竭犊潍进娜舔号钡第5章 现金出纳业务1第5章 现金出纳业务1 敷凤策喻旗宣刽衰瑚哦围挺鞍忍枚女完菠的梧隙晰幻塑袜壤翌连惮恤踩亮第5章 现金出纳业务1第5章 现金出纳业务1 亨顾演贼恶劣茧无命晚沙击进裕企让锨僳捣烯香服况欣井扩僳抬烤歹腕己第5章 现金出纳