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第三届会计知识竞赛知识讲座 2007.9 76、不定项选择题：会计师事务所采取的下列审计收费方式中，违反注册会计师职业道德规范的有（ 【参考答案】ACD ）。 A、根据审计后总资产的一定比例确定收费金额 B、根据参与项目各级别人员的工时及适当的小时收费率确定收费金额 C、根据被审计单位发行股票是否成功确定收费金额 D、根据审计后营业收入的一定比例确定收费金额 P266-267 77、不定项选择题：下列各项中，属于注册会计师对财务报表审计责任的有（ 【参考答案】B ）。 A、协助被审计单位选择和运用恰当的会计政策 B、对财务报表是否符合企业会计准则的规定，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见 C、代被审计单位编制合并财务报表 D、对被审计单位内部控制的有效性发表意见 【答案解析】A、C、D均不属于注册会计师对财务报表审计责任。 财务报表审计的责任划分 一、被审计单位治理层和管理层的责任 治理层对财务报告过程承担监督责任。 管理层的责任是：在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 具体来说，管理层对编制财务报表的责任包括三个方面： ⑴选择适用的会计准则和相关会计制度； ⑵选择和运用恰当的会计政策； ⑶根据企业具体情况，作出合理的会计估计。 管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。（建立、健全内部控制也是管理层的责任） 二、注册会计师的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。 三、两种责任不能相互取代 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任 78、不定项选择题：下列各项中，应当列入审计业务约定书内容的有（ 【参考答案】A）。 A、被审计单位管理层对财务报表的责任 B、在审计过程中实施的具体审计程序 C、审计的固有限制 D、审计重要性水平 P266。 79、不定项选择题：下列有关风险导向审计的表述中，正确的有（ 【参考答案】ABC ）。 A、风险导向审计要求注册会计师在了解被审计单位情况的基础上，对财务报表重大错报风险进行严谨的评估 B、风险导向审计要求注册会计师根据重大错报风险的评估结果，确定有针对性的应对措施 C、风险导向审计允许注册会计师直接将重大错报风险水平假设为最高 D、根据风险导向审计，注册会计师实施风险评估程序收集的信息同样构成审计证据 P269--271 80、不定项选择题：注册会计师实施的下列审计程序中，不属于风险评估程序的有（ 【参考答案】C ） A、将被审计单位的应收账款周转率与同行业其他企业相比较，观察其是否异常 B、了解被审计单位月末与客户核对应收账款余额的程序 C、以被审计单位的名义向欠款单位函证应收账款的期末余额 D、了解被审计单位赊销信用批准政策 【答案解析】《中国注册会计师审计准则第1211号-了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第六条　注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境： 　　（一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； 　　（二）分析程序； 　　（三）观察和检查。 　　第七条　注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。 　　第八条　注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。 　　在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。 　　如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。 　　第九条　观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序： 　　（一）观察被审计单位的生产经营活动；