一、审计的概念.ppt

3)行政型 这种模式是国家审计机关隶属于国务院或财政部，国家审计机关成为政府行政机构中的一个职能部门。行政型模式的特点是：国家审计机关直接对政府负责，为政府决策服务，对各级政府部门及国有企事业单位行使审计监督权，审计机关往往兼负其他行政监督职能，审计监督具有广泛性和直接性，有利于及时贯彻执行行政首长意图，但其独立性往往受到一定限制。在高度集中的计划经济体制下的苏联、东欧国家以及我国就是采用这种模式。 4)独立型 这种模式是国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外，可确保国家审计机关不带政治偏向地、公正地行使审计监督职能。这种模式最有代表性的是日本和德国。独立型的特点是；审计机关自成体系，地位独立，只受法律的约束，而不受国家机关的直接干预，具有较强的宏观服务职能。 2．我国的国家审计机关 我国的国家审计机关属于行政型，根据《宪法》和《审计法》的规定：我国在国务院和县级以上地方各级人民政府设立审计机关。 (二)内部审计机构 1．内部审计机构的设置 内部审计机构是指本部门或本单位内部设置的相对独立的审计机构，对本部门或本单位的财政财务收支、经营管理活动等进行审核和评价，并查明其真实性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建议。 我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。 2．内部审计机构的职责和权限 (三)民间审计组织 民间审计组织，又称社会审计组织或独立审计组织，是指依法设立，接受委托，独立承办审计业务的法人组织，主要形式是会计师事务所。 1．民间审计组织的设立 1)有限责任会计师事务所 有限责任会计师事务所是指注册会计师出资发起设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机构。负有限责任的会计师事务所以其全部资产对其债务承扔责任，会计师事务所的出资人以其全部出资额对其债务承担责任。 2)合伙会计师事务所 合伙会计师事务所是指出2名以上符合条件的合伙人，以书面协议形式设立，共同出资、共同执业的会计师事务所。合伙会计师事务所的债务由合伙人按出资比例或协议约定，以各自的财产承担无限责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。 2．民间审计的业务范围 根据我国《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务，其中审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。 二、审计人员 （一）审计人员的构成 1．国家审计人员 国家审计人员是指在各级人民政府的审计机关中从事国家审计工作的人员。 2．内部审计人员 内部审计人员是指单位内部审计机构专门从事内部审计工作的人员。 3．民间审计人员 民间审计人员是指在民间审计组织中从事审计工作的人员。 （二）审计人员的素质 审计人员肩负着监督国家和投资人财产不受侵害的重任，同时，审计之后必须对被审计单位或被审计事项进行评价，评价结论将涉及责任人的前程和荣辱。 1．政治素质 2．业务能力 3．工作作风 第一章 总论 【学习目标】 1.了解审计的概念； 2.理解审计的分类和审计的组织； 3.掌握审计的本质。 第一节 审计的概念与本质 一、审计的概念 审计是由专职机构或专业人员接受委托或根据授权，依法对被审计单位在一定时期经济活动的有关资料，按照有关法规和标准进行审核检查、收集和整理证据，以判明有关资料合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价与鉴证活动，借以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。 【例】下列各项中，不能作为审计存在原因的是（　）。 A.管理部门和审计师之间存在利益冲突 B.财产所有权和财产管理权的分离 C.信息不对称情况的存在 D.财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断 二、审计的本质 审计监督有两个最基本的特征，即独立性与权威性，这是审计监督与其他经济监督相区别的标志。 （一）独立性 审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。 审计的独立性主要表现在以下几个方面。 1．组织机构独立 2．经济独立 3．人员独立 （二）权威性 审计的权威性是确保审计监督作用正常发挥的重要保证。 首先，审计的权威性来自于审计机构的独立性。 其次，审计的权威性来自国家法律的支持。 第二节 审计的种类 一、审计的基本分类 (一)按审计主体分类 1．国家审计 国家审计(又称政府审计)是指由国家审计机关实施的审计。 2．民间审计 民间审计又称为社会审计，是指由经财政部门审核批准成立的民间审计组织所实施的审计和目前经财政部门审核批准成立的会计师事务所实施的审计。 3．内部审计 内部审计是指由本部门或本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计，包括