固定资产的加速折旧法.ppt

小 结： 1. 采用加速折旧法，使固定资产在有效使用期的前期多提折旧，后期少提折旧，有利于加速企业的固定资产的更新改造和技术装备的提高。 2. 双倍余额递减法和年数总和法相比： （1）计算基数的确定方式不同 双倍余额递减法的逐年减少；年数总和法的每年均相同。 （2）年折旧率的确定方式不同 双倍余额递减法的每年均相同；年数总和法的逐年减少。 行次 项目 累计金额 1 一、按照实际利润额预缴 2 营业收入 　 3 营业成本 4 利润总额 　 5 加：特定业务计算的应纳税所得额 　 6 减：不征税收入 　 7 免税收入 　 8 减征、免征应纳税所得额 　 9 弥补以前年度亏损 　 10 实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行-9行） 11 税率(25%) 12 应纳所得税额 　 13 减：减免所得税额 　 14 其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额 　 15 减：实际已预缴所得税额 　 16 减：特定业务预缴（征）所得税额 　 17 应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行） 18 减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 　 19 本月（季）实际应补（退）所得税额 　 谢 谢！ 固定资产加速折旧税收政策解析 罗湖区国家税务局 目 录 固定资产加速折旧基本政策回顾 《中华人民共和国企业所得税法》 第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产 折旧，准予扣除。? 第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的， 可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 固定资产加速折旧基本政策回顾 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第五十九条　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用 的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产 预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 固定资产年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限　　 第六十条　　 固定资产类型 最低折旧年限 （一）房屋、建筑物 20年 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 10年 （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 5年 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具 4年 （五）电子设备 3年 固定资产加速折旧基本政策回顾 第九十八条　企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：　　 （一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；　　 （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。　　 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 固定资产加速折旧新政出台 完善固定资产加速折旧政策的背景是什么？ 今年以来，制造业投资增速下滑，企业自身投资能力不足、外部融资成本高等因素制约了企业转型升级。 为此，国务院决定进一步完善固定资产加速折旧政策，减轻企业投资初期的税收负担，改善企业现金流，调动企业提高设备投资、更新改造和科技创新的积极性，增强经济发展后劲和活力。 《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号） 《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告2014年第64号） 2014.01.01 购进 自行建造 允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限 或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧 固定资产加速折旧新政解读 政策解读： 一、如何理解“新购进” 　 75号文件所称新购进的“新”字，只是区别于原已购进的存量资产，企业2014年以来购置已使用过的固定资产，也属于优惠政策范围。 二 、?新购进固定资产的时间点如何把握 新购进的固定资产，是指2014年1月1日以后购买，并且在此后投入 使用。设备购置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。 企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准。 固定资产加速折旧新政解读 三、“购进”与“自行建造”固定资产的计税基础 企业所得税法实施条例第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础：　 （一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税