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生活服务业综合业务填报 增值税试点纳税人H酒店为外资企业，增值税一般纳税人，2016年5月发生以下业务： 业务（1）客房住宿费收入1060万元，酒店餐饮收入954万元，开具增值税普通发票； 业务（2）内部附属商场商品销售收入105.3万元，开具增值税普通发票； 业务（3）酒吧、KTV取得收入106万元，开具增值税普通发票； 业务（4）采购的酒店用品、燃料、水、电等非固定资产类货物以及商场、酒吧、KTV商品支出234万元，取得13份增值税专用发票； 业务（5）餐厅采购农产品等原料，开具收购发票20份,合计买价100万元； 业务（6）车辆、备用发电机组、安防系统及照明设施、LED电视等维修保养费用23.4万元，取得5份增值税专业发票； 业务（7）支付的电话、宽带邮费等费用5.55万元，取得1份增值税专用发票； 业务（8）支付给酒店物业管理公司的物业费31.8万元，取得1份增值税专业发票； 业务（9）支付给境外的酒店管理集团的管理费代扣代缴税金20万元，取得1份完税凭证。 相关政策： 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额可以从销项税额中抵扣。 业务分析： 业务（1） 酒店取得住宿费收入及餐饮收入，应分别按照住宿服务和餐饮服务，适用6%的税率计算应纳税额。 不含税销售额=9540000）÷(1+6%)元） 销项税额=9540000）÷(1+6%)×6%=1140000（元） 业务（2） 内部附属商场销售商品，属于兼营行为，应按照17%的税率计算应纳税额。 不含税销售额=1053000÷(1+17%)=900000（元） 销项税额=1053000÷(1+17%)×17%=153000（元） 业务（3） 酒吧、KTV取得收入，属于娱乐服务，按照6%的税率计算应纳税额。 不含税销售额(1+6%)=1000000（元） 销项税额(1+6%)×6%=60000（元） 业务（4） 采购的酒店用品可以凭取得的13份增值税专用发票（已登录本省增值税发票查询平台,确认勾选用于申报抵扣的增值税发票信息）进行抵扣。 进项税额=2340000÷(1+17%)×17%=340000（元） 业务（5） 餐厅采购农产品按照20份农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。 进项税额=1000000×13%=130000（元） 业务（6） 支付的维修费可以凭取得的5份增值税专用发票（已登录本省增值税发票查询平台,确认勾选用于申报抵扣的增值税发票信息）进行抵扣。 进项税额=234000÷(1+17%)×17%=34000（元） 业务（7） 支付的电话、宽带邮费可以凭取得的1份增值税专用发票（已登录本省增值税发票查询平台,确认勾选用于申报抵扣的增值税发票信息）进行抵扣。 进项税额=55500÷(1+11%)×11%=5500（元） 业务（8） 支付的物业费可以凭取得的1份增值税专用发票（已登录本省增值税发票查询平台,确认勾选用于申报抵扣的增值税发票信息）进行抵扣。 进项税额=318000÷(1+6%)×6%=18000（元） 业务（9） 代扣代缴的税款可以凭完税凭证上注明的增值税额进行抵扣。 进项税额=200000元 汇总情况 应纳税额=销项税额-进项税额=（1140000+153000+60000）-（340000+130000+34000+5500+18000+200000）=625500（元） 申报表填写： （一）销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）： 本月发生的业务（1）开具增值税普通发票，不含税销售，税额1140000元，分别填入此表第5行“6%税率”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。 本月发生的业务（2）开具增值税普通发票，不含税销售额900000元，税额153000元，分别填入此表第1行“17%税率的货物及加工修理修配劳务”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。 本月发生的业务（3）开具增值税普通发票，不含税销售额1000000元，税额60000元，分别填入此表第5行“6%税率”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳