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第五章 城市维护建设税 第一节 城市维护建设税基本原理 一、城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 二、城建税的特点 (一)税款专款专用 (二)属于一种附加税 (三)根据城镇规模设计不同的比例税率 (四)征收范围较广 三、城建税的作用 (一)补充城市维护建设资金的不足 (二)限制对企业的乱摊派 (三)调动地方政府进行城市维护和建设的积极性 例题： 根据城建税规定,下列说法正确的有(　　)。 A.城建税本身有特定的、独立的征税对象 B.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 C.城建税实行地区差别比例税率 D.城建税具有附加税的性质 第二节　纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。 注意： 1.外商投资企业和外国企业除外 外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。 外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 第三节　税率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档：7%、5%、1% 市区：7%； 县城、镇：5%；其他：1% 注意： 1.出题时给出了企业地点，就是告诉了城建税率 2.受托方代扣代缴“三税”的，适用受托方所在地税率。 3.无固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税”，适用经营地税率 第四节　计税依据 1.城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项：即加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据 2.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 3.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 4.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。 举例： 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（　）万元。（2000） A.4.55　 B.4 C.4.25 D.5.6 解析：计税依据＝应纳增值税＋应纳消费税＝80 应纳城建税＝80×5%＝4万元 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）。（2007） A．偷逃营业税而被查补的税款 B．偷逃消费税而加收的滞纳金 C．出口货物免抵的增值税税额 D．出口产品征收的消费税税额 位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )。(2009) A．14万元 B．18.2万元 C．32.2万元 D．39.34万元 下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有()。 A.城市维护建设税适用于外商投资企业 B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节 C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7％、5％和l％三档税率 D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免 第五节　应纳税额计算 应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率 注意：进口产品不征城建税。 解析： 补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补交的营业税城建税及其罚款=（58+58×7%）×2=124.12万元， 滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金=（58+58×7%）×50×0.5‰=1.5515万元。 故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万元=1256715元。 第六节　税收优惠 1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”减免而减免 2.对于因“三税”减免而发生退库的，城建税也同时退库 3.进口产品不征城建税 4.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。 第七节