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员工财务基础知识培训 2014年3月31日 一、会计的起源及报表的出现 会计的起源 原始社会：结绳记事、刻竹作书 西周：最早的专门会计职业“司会” 宋朝：四柱清册 旧管+新收=开除+实在 期初结存+本期收入=本期支出+期末结存 明末清初：龙门帐 进（收入）-缴（支出）=存（资产）-该（负债） 报表的出现 前提：复式记账法的出现 12-13世纪，意大利出现“威尼斯簿记法”。 1494年，意大利学者L.帕西奥里出版《算术、几何、比与比例概要》一书，详细介绍了威尼斯簿记法。复式记账法得以广泛传播，推动了近代会计的发展。 报表出现：18世纪中期，英国进入工业革命时期，股份公司兴起，要求定期向股东提供财务报告。  二、报表的演进 （一）资产负债表 起点：1844年，英国的股份公司注册法要求公司向股东公布经过审查的资产负债表。 当时，使用者只关注资产和资本，不重视费用和收益，资产负债表是当时唯一的报表。 （二）利润表 1913年，美国通过宪法第16修正案，要求征税。 税收促进会计的重心由资产计价转向收益计量，使用者开始关心企业的经营成果，利润表出现。 二、报表的演进 （三）现金流量表 1929年，美国股市大崩盘，经济大萧条。 报表使用者意识到不仅需要资产负债表和利润表反映企业的财务状况和经营成果。还需要有单独的一张报表来反映流动资金状况，以利于他们判断企业流动资金的支付能力。 现金流量表成为现行三大主要财务报告之一。 财务报表 资产负债表 损益表 现金流量表 财务状况 资产 负债 所有者权益 经营成果 现金流入 现金流出 收入 成本费用 利润 现金流量 财务报表概览 报表的使用者 政府（监管部门） 银行（债权人） 经理（经营者） 投资者（股东） 会计报表 企 业 资产负债表 反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的静态报表。 表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 资产=负债+所有者权益 资产负债表遵循的会计等式： -*- 货币资金 应收账项 存 货 其他流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他非流动资产 流动负债 长期负债 所有者权益 资产负债表结构 资产 债权人 资金的占用 资金的来源 非流动资产 流动资产 股东 利润表 反映企业一定会计期间（如月度、季度或年度）的生产经营成果的动态报表。 通过利润表，可以清楚地看到企业在某一特点期间的盈亏情况，以及产生的原因。 利润 = 收入－成本费用 损益表遵循的会计等式： 利润表 -*- 企业利润池 收入 成本费用 盈 利 如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损 亏 损 现金流量表 反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的动态报表。 现金流量是企业的血液，贯穿企业经营的全过程中，分为经营活动、投资活动和筹资活动三类。 现金净流量 = 现金流入－现金流出 现金流量表遵循的会计等式： 三、财务指标体系 -*- 财务指标体系 偿债能力指标 营运能力指标 盈利能力指标 发展能力指标 综合分析指标 项目 常用指标 其他指标 偿债能力 资产负债率 流动比率 速动比率 产权比率 权益乘数 已获利息倍数 现金流动负债比率 营运能力 应收账款周转率 总资产周转率 存货周转率 固定资产周转率 流动资产周转率 盈利能力 总资产报酬率 净资产收益率 市盈率 成本费用净利率 每股股利 主营业务利润率 发展能力 资产增长率 资本积累率 利润增长率 股利增长率 三年销售平均增长率 人均产值（利润）增长率 综合分析 因素分析 杜邦分析 财务比率综合分析 常用指标列举 杜邦财务分析