月度季度报表常见问题解析.doc

月度季度报表常见问题解析 为进一步提高公司财务报表编报质量，准确无误地反映公司生产经营财务状况，现将月度、季度报表编报过程中大家存有问题、难点的地方予以列示解析，请大家在以后的财务报表编报过程中认真思考、全面总结、共同提高。 1、资产负债表“其他流动资产”、“其他流动负债”科目的填列。 错误填法：将“其他流动资产”、“其他流动负债”金额合并填入“其他应收款”、“其他应付款”科目。 正确填法：“其他流动资产”为各单位账面“厂币存款”金额，“其他流动负债”为各单位账面“厂币借款”金额，单独从“其他应收款”、“其他应付款”科目中剔除出来填列的主要原因为该部分为公司内部往来金额，需要单独列示，以便与公司本部合并抵消。 2、利润表相关科目的填列。 错误填法：错误填列“营业收入”、“营业成本”、漏填“归属于母公司所有者的净利润”。 正确填法：“营业收入”、“营业成本”不等同于项目产值和工程施工成本，因为建造合同统一在公司本部核算，外营收入成本各单位也按要求转列公司本部，所以各单位无需填列“营业收入”、“营业成本”。外地项目部、专业分公司在未将财务费用、管理费用转列公司之前需要填列利润表中相关科目，且注意不要漏填“归属于母公司所有者的净利润”。 3、现金流量表相关数据的填列。 错误填法：未有依据错误填列“收到的税费返还”，未从经营活动现金支出中区分“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。 正确填法：“收到的税费返还”必须是税款上交后由税务等政府部门返还的款项，不包括其他方面的补贴或返还款项。为了保证公司经营活动产生的现金流量净额及盈余现金保障倍数，各单位实际发生的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”必须从经营活动现金支出中区分出来正确填列。 4、现金流量表间接法相关数据的填列。 错误填法：该表除极个别单位外，均不能正确填列。 正确填法：间接法以利润表的最后一项“净利润”为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额。在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益＋不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益＋与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数＋与经营活动有关的流动负债的增加数。 实例解析： ①计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧已经通过计入成本或管理费用从净利润中扣除，但没有发生现金流出，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。需要注意的是，该部分仅 填列各单位自行计提的折旧，不包括公司转列的折旧（在公司本部填列）。 ②财务费用不属于经营活动的部分，应当将其从净利润中剔除。各单位财务费用主要为利息收入和银行手续费，都与经营活动相关，所以不需要剔除，各单位11行数据应为0。 ③期末存货比期初存货增加，说明当期购入的存货除耗用外，还剩余了一部分，这部分存货也发生了现金流出，但在计算净利润时没有包括在内，所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以扣除。现金流量表间接法15行=资产负债表15行（年初数-期末数）。 ④经营性应收项目包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款和长期应收款中与经营活动有关的部分，经营性应收项目期末余额大于期初余额，说明本期营业收入中有一部分没有收回现金，但是在计算净利润时这部分营业收入已包括在内，所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以扣除。现金流量表间接法16行=资产负债表4行+5行+13行+17行+21行（年初数-期末数）。 ⑤经营性应付项目包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款、长期应付款中与经营活动有关的部分，经营性应付项目期末余额大于期初余额，说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，但是在计算净利润时却通过营业成本包括在内，所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。现金流量表间接法17行=资产负债表42行+43行+47行+48行+53行+59行（期末数-年初数）。 ⑥其他主要为专项储备支出发生的金额。这部分支出与经营活动相关，但并不影响净利润，所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以扣除。现金流量表间接法18行=资产负债表73行（期末数-年初数）。 ⑦经过以上正确填列后，现金流量表间接法中19行“经营活动产生的现金流量净额”应与现金流量表中26行“经营活动产生的现金流量净额”数据一致。 5、存货明细表相关数据的填列。 错误填法：错误填列存货明细表14行、15行数据。 正确填法：各单位统一在13行填列本期实际