第八章 财产清查.pptVIP

第二章 会计要素和会计等式 第三章 会计科目和账户 第四章 复式记账 第五章 费用的归集和营业收入的确认 第六章 权责发生制及账项调整 第七章 成本结转和利润确定与分配 第八章 权益的形成 第九章 会计凭证 第十章 会计账簿 第十一章 资产计价 第十二章 财产清查 第十三章 账户分类 第十四章 财务会计报告 第十五章 财务处理程序 第一章 总论 会计 会计 本章内容 基础 财产清查概述 财产清查的内容和方法 财产清查结果的处理 第一节 财产清查概述 一、财产清查概念 财产清查是根据账簿记录，通过对企业的货币资金、存货、固定资产和债权债务等的实地盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 账簿 货币资金 债权债务 实物资产 实存数 账面结存数 造成账实不符的原因 　　保证会计核算资料真实可靠 　　保护各项财产物资的安全完整 　　挖掘财产物资的潜力，加速资金周转 　　监督财经法规和财经纪律的执行 二、财产清查的作用： ⑴ 财产物资载在保管过程中发生的自然损耗； ⑵ 由于计量、计算、检验不准确而发生的账实不符； ⑶ 由于填制凭证、记账错误导致账实不符； ⑷ 由于管理不善、失职等原因造成财产损失； ⑸ 贪污盗窃、营私舞弊造成的财产物资损失； ⑹ 自然灾害造成的非常损失； ⑺ 未达账项引起的账实不符等。 财产清查 按清查范围 按清查执行单位 按清查时间 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 内部清查 外部清查 三、财产清查的种类 第二节 财产清查的内容和方法 货币资金的清查 存货的清查 国定资产的清查 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查： 库存现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额相核对，以查明余绌。 清查内容和方法： 1.盘点前 2.盘点时 3.盘点结束后 实地盘点法是指通过对库存现金的实有数进行盘点，进而与现金日记账的余额进行核对，来查明账实是否相符的方法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表” 该表又称为“盘存单” 他既是账存实存对比表；又是反映 现金实存数用以调整账簿纪录的重要原始凭证，也是分析账实发 生差异原因，明确经济责任的依据。 实存金额小于账存金 额 实存金额大于账存金 额 现金日记账的 余 额 盘点后得到的 实 存 数 盘 亏 盘 盈 备 注 实存与账存 账存金额 实存金额 库存现金盘点报告表 盘点人签章： 出纳人签章： 年 月 日 单位： （二）银行存款的清查： 1. 银行存款清查的方法 银行存款 日记账 逐笔 核对 中国工商银行 对账单 2600.0 现支 1152.3 转支 38.16 现收 贷方发生额 借方发生额 摘要 日期 户名 账号 2. 未达账项 未达账项：是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经登记入帐，而另一方尚未登记入账的款项。 银行存款对账单 企业银行存款日记账 银行存款的清查一般采用将企业开设的银行存款日记账与开户银行的对账单相核对，并在此基础上编制银行存款余额调节表，确认二者之间是否相符的方法。 2. 未达账项主要有以下四种情况： ⑴ 企业存入银行的款项，企业已登记入账，增加了银行存款，但银行 未收到通知，尚未入账已增加企业的存款。 ⑵ 企业开出支票或其他支款凭证，企业已经登记入账，减少了银行存 款，但银行未收到通知，尚未办理支付或转账手续，还未减少企业 的存款。 ⑶ 银行代企业收进的款项，银行已登记入账，作为企业存款的增加， 但企业尚未收到通知，因而还未登记入账。 ⑷ 银行代企业支付的款项，银行已登记入账，作为企业存款的减少， 但企业尚未收到通知，因而还未登记入账。 3. 银行存款余额调节表的编制-------未达账项 例: 某企业月末银行存款日记账的账面余额为80 000元，银行送来的对账单上的存款余额为84 000 元，经逐笔核对，发现“未达账项”有以下几项： ⑴企业于月末开出转账支票3 000元，持票人尚未向银行办理转账手续，银行尚未入账。 ⑵企业于月末存入从其他单位受到的转账支票5 000元，银行尚未入账。 ⑶企业委托银行代收外地销货款10 000元，银行已经收到入账，但其尚未受到收款通知，因而企业尚未入账。 ⑷银行代企业支付水电费4 000元，但企业尚未收到付款通知，因而企业尚未入账。 银行存款日记账 期初：略 银行存款对账单 期初：略 3 000 5 000 10 00