第十章 财产清查.pptVIP

第十章 财产清查 前言： 为确保报出的会计报表中的财物和债权债务信息的真实与正确性。 通过本章学习，学生应能理解财产清查的意义、种类，初步掌握财产清查的基本知识和技能，熟悉各种财产清查的程序和方法，掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。 重点：掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。 难点：银行存款余额调节表的编制。 主要内容： 一、财产清查概述 二、财产清查的内容和方法 三、财产清查结果的处理 一、财产清查概述 （一）概念 财产清查：是指通过各项财产物资的实地盘点或查核，据以确认其帐面结存数与实存数是否相符的一种会计方法。 （二）原因： 1、在收发时，由于计量和检验不够准确，而发生的品种、规格、数量和质量上的差错。 2、收发差错。 3、由于管理不善或保管人员失职而引起的财产物资的残损、霉变、短缺、损毁等。 （三）意义 1、保证会计资料的真实可靠 2、保护财产物资的安全完整 3、保证财经纪律和结算制度的贯彻执行 4、盘活资产存量，加速资金周转 （四）分类 1、按清查对象的范围分：有全部清查和局部清查。 2、按清查的时间分：定期清查和不定期清查。 3、按照财产清查的执行单位的不同：内部清查和外部清查 注意： 上述分类是从不同的角度进行的，彼此可以相互交融的。如，年末进行的清查既是全面清查，也是定期清查，同时还是内部清查。 一般而言下列情况应进行全面清查： 年终决算前 单位撤销、合并或改变隶属关系时 中外合资、国内联营时 清产核资时 单位主要负责人调离工作时 一般来说，下列情况应进行不定期清查： 更换现金、仓库保管人时 发生意外灾害等非常损失时 会计主体撤销、合并或改变隶属关系时 有关部门进行临时会计检查时 （五）财产清查前的准备工作 组织上的准备 业务上的准备 （六）清查程序： ①成立清查组织； ②组织有关清查人员学习有关政策； ③确定清查对象范围，明确清查任务； ④制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法； ⑤清查前业务准备工作：会计部门和保管部门、业务部门做好登账和结账工作、准备好各种计量器具和有关清查登记用的表册； ⑥实施清查：先清数量，核对有关账簿计量，后认定质量； ⑦填制盘存清单； ⑧根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。 二、财产清查的内容和方法 （一）清查内容 1、货币资金清查：主要指库存现金、银行存款的清查。 2、实物清查：对各种具有实物形态的资产的实存数与帐存数是否一致，是否有报废损失和积压物资等的清查。 3、结算款项清查：包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致的清查。 （二）财产清查的方法 1、库存现金的清查方法： 一般用突击实地盘点的方法。要编制库存现金盘点报告表，它是反映现金实有数和调整帐簿记录的重要原始凭证。 库存现金盘点表 年 月 日 2、银行存款的清查方法： 一般用和银行核对帐目的方法。即将企业的银行存款日记帐定期与从银行取得的对帐单进行逐笔核对。至少每月核对一次。要编制银行存款余额调节表来调节未达帐项，若无其他错误，调节后的银行存款日记帐余额和银行对帐单余额应该相等。若不等，则存在其他错误，应找出原因，及时更正。 支票流转程序简示 未达帐项 未达帐项是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入帐，而另一方因尚未收到凭证，从而也尚未登记入帐的款项。 未达帐项的四种情况： 企业已收，银行未收； 企业已付，银行未付； 银行已收，企业未收； 银行已付，企业未付。 银行存款余额调节表 年 月 日 （单位：元） 银行存款清查步骤： 第一步，将日记账与对账单一一勾对； 第二步，找出未达账项； 第三步，将未达填入银行存款余额调节表，并计算出调整后余额； 第四步，将调整平衡的“银行存款余额调节表”经主管会计签章后呈报开户银行。 银行存款余额调节表的意义： 未达账项不能作为登记账簿的依据； 调节后余额相等说明双方的账簿登记正确； 调节后余额不相等说明双方的账簿登记有问题，须进一步追查，查明原因后才以更正和处理。 举例 例：利和公司2001年5月31日银行存款日记账账面余额86970元，开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现未达账项如下：（1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行取款。（2）5月30日企业签发转账支票一张，计7550元，银行尚未入账。（3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元，已开具送款单送银行，企业已经入账，但银行尚未入账。 （4）5月31日，企业经济纠纷案败诉