第三节利润及利润分配.pptVIP

ABC 公司2×13年12月25日收到当地政府无偿划入的办公楼一幢，原账面价值为270000元，评估价值为600000元，产权过户手续已经办妥。 则ABC公司应作如下会计处理： 例题 借：固定资产 600000 贷：递延收益 600000 假定上述固定资产的使用寿命为10年，不考虑残值，按直线法计提折旧，则每年计提折旧、分配递延收益时应作如下会计处理： 借：管理费用 60000 贷：累计折旧 60000 借：递延收益 60000 贷：营业外收入 60000 【税务处理】 ABC公司2×13年调整增加应纳税所得额600000元，以后每年分配递延收益时调整减少应纳税所得额60000元。 （四）所得税的核算 所得税核算主要有两种方法，应付税款法和纳税影响会计法，根据《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。 1.应付税款法 这种核算方法的特点是，本期所得税费用等于按照本期应税所得与适用的所得税税率计算的应交所得税，即本期所得税费用等于本期应交所得税。 将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用的会计处理方法。 应付税款法 在应付税款法下，本期应交所得税和本期所得税费用的计算可用如下公式表示： 本期应纳税所得额＝本期