经济责任审计中的管理与绩效评价.ppt

衷心感谢大家！ 必有不当之处，  恳请批评指正！ * 3、内部控制审计 内部控制的设计 内部控制的执行 内部控制有效性 与资源管理有关的控制 与财务报告有关的控制 五要素(COSO) 四重点（财务、资产、基建、采购） 内部控制 概念 合理保证 一个过程 三个目标 ——财务报告的可靠性 ——运营的效率和效果 ——法律和规章的遵守 内部控制演变 一要素：内部牵制 两要素：会计控制、管理控制 三要素：控制环境、会计制度和控制程序 五要素：内部环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、监督 八要素：拓展风险评估 内部控制局限性 1、相互勾结 2、非常规业务 3、外部环境变化 4、成本效益考虑 内部控制规范 基本规范 配套指引 内部控制配套指引 1 企业内部控制应用指引 （18项已发，3项待发） ——内部环境类5项 ——控制活动类8项 ——控制手段类5项 ——特殊业务类3项（待发） 2 企业内部控制评价指引（自我评价） 3 企业内部控制审计指引（事务所审计） 大陆企业内部控制应用指引项目 企业内部控制应用指引（已发） （1）组织架构 （6）资金活动 （14）财务报告 （2）发展战略 （7）采购业务 （15）全面预算 （3）人力资源 （8）资产管理 （16）合同管理 （4）社会责任 （9）销售业务 （17）内部信息传递 （5）企业文化 （10）研究与开发 （18）信息系统 　 （11）工程项目 　 　 （12）担保业务 　 　 （13）业务外包 　 企业内部控制应用指引（待发） （1）银行业务 （2）证券业务 （3）保险业务 业务-控制框架分析 业务管理系统 采购管理 生产管理 销售管理 资源管理系统 财务管理系统 资产管理系统 人力资源管理系统 信息系统 内部控制有效性 总体内部控制 与财务报告有关的控制 内部控制审计方法 1、内部控制调查 2、内部控制测试 3、内部控制评价 控制自我评估主要内容 （一） 确定组织整体或职能部门的目标，识别其主要风险； （二） 评估组织内部控制的适当性、合法性及有效性； （三） 确认内部控制重大缺陷或存在严重风险的业务环节； （四） 评估组织非正式的控制及其有效性； （五） 评估组织的业务流程及其运作效率； （六） 对控制自我评估中发现的问题提出改进建议。 控制自我评估主要程序 （一） 制订控制自我评估的计划； （二） 与组织相关管理人员就控制自我评估的目的、内容及程序进行事先沟通和交流； （三） 确定控制自我评估的时间与方法； （四） 召集组织相关管理人员开展控制自我评估； （五） 在控制自我评估过程中做好协调与记录工作； （六） 在控制自我评估过程结束后，及时反馈并提交控制自我评估报告 。 控制自我评估的主要方法 应用控制自我评估法，应当根据部门或单位特点、组织文化、管理风格、员工素质等灵活选用适当的方法。 （一） 专题讨论会是指内部审计人员召集组织相关管理人员就内部控制的特定方面或过程进行讨论及评估的一种方法。 （二） 问卷调查法是指内部审计人员就内部控制的特定方面或过程以书面问卷的形式向组织相关管理人员收集意见的一种方法。 （三） 管理分析法是指内部审计人员就内部控制的特定方面或过程向相关管理人员收集信息，并将之与其他来源的信息一起进行综合分析的一种方法。 （三）规范管理责任的评价 规范管理 战略：贯彻落实科学发展观，推动科学发展情况 决策：“三重一大”经济事项决策 决策规则、决策程序、决策依据、决策效果 计划：预算管理 预算制度、预算制定、预算执行、预算调整 控制：内部控制设计、内部控制执行、 内部控制有效性 三、绩效审计与取得绩效责任的评价 （一）绩效审计的概念 （二）绩效审计的难点与症结 （三）科学划分绩效审计类型有利于绩效审计评价标准问题的解决 （四）解决绩效审计评价标准问题的基本思路 （五）绩效审计的基本框架 绩效审计的概念 绩效审计 performance audit 经济性、效率性、效果性审计（3E审计、效益审计） economy audit efficiency audit effectiveness audit 衡工量值审计 value-for - money audit 两个基本问题 是否在以正确的方式行事？ 是否做了正确的事情？