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第2章 负 债 1 2.1 流动负债 1 2.1.1 短期借款 1 2.1.2 应付票据 2 2.1.3 应付账款 3 2.1.4 预收账款 7 2.1.5 代销商品款 8 2.1.6 应付工资 10 2.1.7 应付福利费 11 2.1.8 应付股利 12 2.1.9 应交税金 13 2.1.10 其他应交款 25 2.1.11 其他应付款 26 2.1.12 预提费用 27 2.1.13 待转资产价值 28 2.1.14 预计负债 29 2.2 长期负债 30 2.2.1 长期借款 30 2.2.2 应付债券 33 2.2.3 长期应付款 36 2.2.4 专项应付款 37 负 债 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出公司，集团及其成员公司的负债按流动性，分为流动负债和长期负债。 流动负债 流动负债，是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。核算1年以下(含1年)的各种款项。借入的期限在一年以上的各种借款，在长期借款科目核算，不在本科目核算期末贷方余额，反映公司尚未偿还的短期借款的本金。本科目分别。借入各种短期借款各种短期借款 贷：预提费用 （2）依据贷款合同规定的偿还利息日期，根据银行的贷款利息计算单，支付利息： 借：财务费用 预提费用 贷：银行存款 应付票据 本科目核算公司购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票本科目期末贷方余额，反映公司持有尚未到期的应付票据本息。。出承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账应交税金应交增值税进项税额银行承兑汇票手续费票据到期支付本息应付票据到期，无力支付票款带息应付票据，转入“应付账款”科目核算后，不再计提利息本科目核算公司因购买材料、商品和接受劳务等而应付给供货单位的款项。(即不扣除折扣)记账。 本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款。借：物资采购 应交税金—应交增值税—进项税额 贷：应付账款（总价） 若未收到发票等可暂估入账，账务处理如下： 借：物资采购 贷：应付账款 接受供货单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供货单位的发票账单等： 借：生产成本、管理费用等 贷：应付账款 支付应付账款 （1）未享受现金折扣时，按总价支付应付账款，根据授权批准的付款通知、购货发票、支票存根或银行的付款通知： 借：应付账款 贷：银行存款（实际支付的款项） （2）享受现金折扣时，按扣除现金折扣后的金额支付应付账款，现金折扣计入财务费用。据购货合同的现金折扣率计算现金折扣，根据授权批准的付款通知、购货发票、支票存根或银行的付款通知： 借：应付账款 贷：银行存款（实际支付的款项） 财务费用（应享有的现金折扣） （3）以商业汇票抵付应付账款，经授权批准向银行申请银行汇票后，根据“银行汇票申请书存根联”或银行的付款通知： 借：应付账款 贷：应付票据 （4）不用支付的应付账款，经过授权批准将无法支付的应付账款转入资本公积： 借：应付账款 贷：资本公积—其他资本公积 以债务重组方式偿还应付款项 以低于债务账面价值的现金清偿债务，支付的现金小于应付债务账面价值的差额，计入资本公积以非现金资产清偿债务的，按应付债务的账面价值结转。应付债务的账面价值与用于抵偿债务的非现金资产账面价值的差额，作为资本公积，或者作为损失计入当期营业外支出。以债务转为资本的，应当分别以下情况处理：股份有限公司，按债权人放弃债权而享有股份的面值总额作为股本，按应付债务账面价值与转作股本的金额的差额，作为资本公积其他公司，按债权人放弃债权而享有的股权份额作为实收资本，按债务账面价值与转作实收资本的金额的差额，作为资本公积。 贷：实收资本、股本（债权人放弃债务而享有的股权份额） 资本公积—资本或股本溢价（按两者差额） 修改其他债务条件进行债务重组的，修改其他债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的，应将其差额计入资本公积；如果修改后的债务条款涉及或有支出的，应将或有支出包括在未来应付金额中，含或有支出的未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的，应将其差额计入资本公积。在未来偿还债务期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出条件，即或有支出没有发生的，其已记录的或有支出转入资本公积。 以非现金资产抵偿债务，同时债权人支付部分现金时，应将接受的现金记入“银行存款”等科目，按债务的账面价值加上收到的现金后的金额与抵偿债务的非现金资产的账面价值的差额，按上述原则进行会计处理。 预收账款 本科目核算按照合同规定向购货公司预收的款项。本科目期末贷余额，反映向购货公司预收的款项；期末如为借方余额