贷款风险分类中的财务分析.pptVIP

贷款风险分类中的财务分析 财务分析在贷款风险分类中的作用 通过财务分析，即使分类人员完全不了解企业的状况，也可以得出对企业的整体性印象，优势和劣势等。（现代企业管理中财务管理的重要性） 通过财务分析，可以了解企业过去经营状况、评价企业现状、预测未来经营状况。 通过财务分析，可以对企业的筹资活动、投资活动和经营活动中客户表现出的偿债能力、赢利能力和营运能力进行分析和判断。 在财务信息真实，非财务信息不充分时，甚至可以替代其它因素分析，对分类结果的判定起到关键性作用。 财务分析应该注意的问题 财务分析本身具有一定的局限性 .某些情况下，财务数据不能反映企业实际情况 .人为故意掩盖、夸大或缩小某些数据 .过失造成数据不准 财务分析要与非财务分析和担保分析相结合，才能准确判定分类结果 财务分析的主要方法 比较分析法:将两个或多个可比数据进行比较，揭示矛盾和差异 结构分析法：将财务报表换算成结构百分比报表，如损益表中将收入作为100%，看损益表中其它各项目占收入的百分比 财务比率分析法：财务比率是各会计要素间的关系，是相对数，排除了规模的影响，使不同规模比较对象具有可比性。 财务分析的内容 资产负债表分析 损益表分析 现金流量表分析 资产项目分析 1、货币资金分析（规模、内部控制制度） 2、短期投资 （价值确定和收益处理） 3、应收帐款 （规模分析、对象、期限、真实性、审慎性） 4、存货 （规模、价值、增长速度） 5、长期投资分析 关注安全性 6、固定资产 （价值认定、折旧方法） 7、无形资产 （价值认定） 负债项目分析 1、流动负债 （性质和数额、利息） 2、长期负债 （关注、债券） 3、表外负债或或有负债 资产负债表的结构分析 资产结构分析 总资产规模合理性分析 资产内部结构合理性分析 资金结构分析 资产与负债的对称结构分析 损益表分析 收入分析 费用分析 结构分析 损益表分析要点 收入分析 收入确认(是否合理）；时间合法性分析，即本期收入与前期或后期收入的界限是否分清； 特殊情况下企业收入确认的分析，如商品需要安装或检验时收入的确认与一般收入确认不同； 收入确认方法合理性分析，如采用完工百分比法的条件与估计方法是否合理。 收入计量分析：着重于营业收入和投资收入计量方法和计量结果的准确性分析。 收入构成分析：着重于①对主营业务收入与其它收入的构成进行分析。如果主营收入比例较低或不断下降，其发展潜力和前景值得怀疑。分析对本期赢利产生主要影响的时主营收入还是投资收益，判定赢利的稳定性。②分析现销收入与赊销收入的构成，判断收入确认对销售收入和应收帐款的影响。 成本费用分析 关注成本费用确认是否准确，这种确认如何影响报告期利润和资产负债帐户，是否低估费用。 正确判定特殊费用支出（注销）对企业整体经营业绩和未来财务状况的影响。 现金流量分析 为什么损益分析不能代替现金流量分析 现金流量的概念 现金流量表的构成 现金流量表提供的信息 现金流量表的作用 现金流量表的分析 权责发生制导致损益与现金收支的差别 举例：一家企业销售100万元的产品， 现金流量的概念 现金的概念 指现金及现金等价物。现金指企业库存现 金及随时用于支付的存款；现金等价物指企业持有的短期、流动性强、易于转换为现金且转换损失小的债券投资。 现金流量的概念 即现金的流量，包括现金流入量、现金流出量和现金净流量。 现金净流量=现金流入量-现金流出量 现金流量表的构成 经营活动中的现金流量 投资活动中的现金流量 融资活动中的现金流量 汇率变动对现金的影响额 现金及现金等价物净增加额 补充资料 现金流量表提供的信息 企业现金使用在那些项目上 企业现金主要来源渠道 企业实现的净利润与经营活动产生的现金流量间的差异及差异来源 利润表上利润很多，但对投资利润分配较少的原因何在 企业现有的现金数量能否应付以后经营的需要 现金流量表的作用 说明一段时间内现金的来源和使用情况 提供企业经营活动、投资活动和筹资活动产生和使用现金的详细信息 及时发现企业现金流动的非正常动向，及这些动向与企业经营、还款能力的关系，为贷款风险分类决策提供依据 现金流量表的分析 现金流量的计算 现金流量表分析中银行的关注点 现金流量预测 现金流量与还款能力、贷款分类档次的关系 现金流量的计算  基本程序 项目变动数=期末数—起初数 净损益—Δ资产 + Δ负债=现金净流量 直接法（自上而下法） 主要方法 间接法（自下而上法） 直接法下计算经营活动的现金流量 销售所得现