电算化会计内部控制风险及对策研究.docVIP

目录 前言：随着科学化管理水平的不断提高以及信息化的不断进步，内部控制的作用在每个企业中得到体现。良好的内部控制，可使企业的生产经营活动有序高效地进行，为进一步实现企业的经营管理目标打下坚实的基础。在当前的信息化时代，由于计算机以及互联网技术的进步，信息处理速度越来越快，信息的传播途径越来越广，这给企业日常经营管理带来了便利和提高了效率，但同时也带来了一系列的管理问题，特别是在电算化环境下，这种表现尤其明显，在实际管理过程中，需要面对诸多新问题，内部控制就需要考虑更多的因素。会计电算化系统内部控制必须满足现代企业管理对新型信息化环境下的根本需求，主要体现在：保护资产安全，防止其流失；保证电算化会计信息的准确性、完整性和可靠性；为部门考核提供依据；防止非法财物活动等。 一、网络环境的发展对于会计电算化的影响　　网络会计电算化是会计电算化在网络环境下的一种全新模式，也是会计电算化发展到今天的最高形式，必然会成为今后一段时间内会计电算化发展的趋势。这种基于网络环境的会计电算化在给会计电算化工作带来巨大变革和实际优势的同时，也给会计电算化系统的内部控制等方面的工作提出了新的要求。在网络环境前提下，会计电算化的内部控制正在面临着新的挑战和问题。为了更好的适应网络化环境和工作模式，会计电算化必须要在内部控制系统上做出更加科学和合理的规划。 　　高质量的会计电算化内部控制机制不仅会对会计核算的具体过程和细节做出全方位的监督和控制，保证会计工作的每个环节都处于有效的监督和控制之中。而且会通过严密的监控措施对会计核算过程等重要的会计工作环节进行控制。只有在对会计过程的点与面都进行监督和控制的情况下，才会找到会计电算化控制的关键之处，才会实现会计电算化控制的目的。　　计算机网络技术在会计工作领域被应用之后，传统的会计电算化的工作模式发生了深刻变革，电子的数据处理方式取代了传统的会计核算工作。更多的会计工作人员在工作时开始运用计算机的记忆功能、数值计算和逻辑运算功能。会计工作中复杂的人工操作和手工运算等工作获得极大程度的解放。但是，在网络迅速的发展和会计工作环境发生天翻地覆的变化的同时。会计核算的充分性在网络化的条件下得到了更有效地发挥，同时会计工作新的存储方式也变得更加方便和快捷。因此，也从一定程度上影响到了会计信息的处理和披露等过程，由于网络化环境的特点和优势，信息的共享也想得更加的高效和迅速。网络化环境对会计电算化的影响主要体现在了以下几个方面。第一，大大节省了时间，提高了工作的效率和质量。由于网络化技术的应用，会计信息资料处理的时间大大缩短，实现了会计的实时跟踪功能，这对促进会计信息的有效披露做出了卓越贡献。第二，在网络化的前提下，会计信息的共享以及传递的效率都大大提高。 二、电算化会计常见内部控制问题　　企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部控制要素主要表现在以下几个方面：内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部监督等几方面。会计电算化环境下的内部控制是企业内部控制的一个子集，所以也应该从这几方面考虑分析，但是电算化会计的内部控制要求更加明确，一旦出现问题其危害和影响更大，所以对于电算化会计内部控制要有严格的操作规范和纪律约束，以下主要从两方面探讨电算化会计内部控制中存在的问题。 （一）操作控制的问题　　操作控制属于内部控制中的一般控制范畴，针对一般控制的研究相对比较成熟。在电算化会计环境下，操作控制显得尤其重要。对于电算化会计信息处理系统，其本质上就是一个信息处理模块，信息输出是否正确严格依赖收集整理于数据输入的准确率，因此操作控制如果没有严格的内部控制过程，将会带来严重的后果。操作控制的目的在于通过标准的计算机操作来保证会计信息处理的准确可靠，防止舞弊和犯罪行为，避免和减少差错。操作控制是通过制定和执行标准和操作规程来实现的。　　标准的操作规程其主要内容包括：操作计划、机器操作规程、作业运行规程、控制台记录规程、用机时间记录规程、数据文件控制标准、监察和检查措施以及应急措施等。可以采用以下方法实现操作控制：加强常规管理制度建设，保证操作有章可依。通过相关的内部管理制度实现对操作人员以及操作资源进行制度化约束；通过多种形式的日志管理，做到有据可查。日志记录可分为操作人员的纸质记录和计算机的电子记录两种，其中，计算机电子记录可以通过加密机制和权限访问机制如果必须进行系统维护，必须事先做好数据保存和备份工作。这样可以有效的避免数据暴露给非授权人员，并且可以有效保证数据的安全性。进行保护，有效的防止记录被篡改，可以作为最终的裁决依据，但是也要充分考虑到存储介质的安全性