交易目的金融资产.docVIP

權益證券---股票 交易事項 交易目的金融資產 備供出售金融資產 採權益法之長期股權投資 以成本衡量之金融資產 購入時 成本＝購價＋交易成本 交易目的金融資產 現金 （交易成本可當做費用處理） 備供出售金融資產 現金 採權益法之長期股權投資 現金 以成本衡量之金融資產 現金 收到現金股利 Ａ．購入當年度 B．以後年度 現金 　　股利收入 Ａ．現金 　　　　備供出售金融資產 B．現金 　　　　股利收入 現金 　　採權益法之長期股權投資 Ａ．現金 　　　以成本衡量之金融資產 B．現金 　　　　股利收入 收到股票股利 不作分錄，註明增加股數，並重新計算每股帳面價值 年底評價 （公平價值法） Ａ．市價下跌 金融資產評價損失 交易目的金融資產 Ｂ．市價上漲 交易目的金融資產 　　　金融資產評價利益　　 Ａ．市價下跌 金融商品未實現損益 備供出售金融資產 Ｂ．市價上漲 備供出售金融資產 　　　金融商品未實現損益 不作評價 不作評價 被投資公司獲利 (按持有比例) 不作分錄 不作分錄 採權益法之長期股權投資 　　投資收益 不作分錄 被投資公司虧損 (按持有比例) 不作分錄 不作分錄 投資損失 採權益法之長期股權投資 不作分錄 出售 Ａ．作出售部分之市價評價(同年底評價分錄) Ｂ．出售 現金　　　　　 (淨售價) 處分投資損失 (交易成本） 　交易目的金融資產(售價) 淨售價＝售價－交易成本 Ａ．作出售部分之市價評價 (同年底評價分錄) Ｂ．出售(沖轉金融商品未實現損益) 現金 (淨售價) (金融商品未實現損益)（借貸對轉） (處分投資損益)（損失借、利益貸） 備供出售金融資產 (售價) 處分損益＝淨售價－（原始成本－當年度現金股利） 現金 (淨售價) (處分投資損益)（損失借、利益貸） 採權益法之長期股權投資(帳面) 處分損益＝淨售價－帳面價值 現金 (淨售價) (處分投資損益)(損失借、利益貸） 以成本衡量之金融資產(帳面) 處分損益＝淨售價－帳面價值 債務證券---公司債　　 交易事項 交易目的金融資產 備供出售金融資產 持有至到期日金融資產 購入時(成本＝購價＋交易成本) 過期利息=＝面額＊票面利率＊期間 交易目的金融資產 (成本) (應收利息) (過期利息) 現金 備供出售金融資產 (成本) (應收利息) (過期利息) 現金 持有至到期日金融資產 (成本) (應收利息) (過期利息) 現金 付息日 現金=面額＊票面利率＊期間 不攤銷溢、折價 現金 　　(應收利息) 　　利息收入 現金 (備供出售金融資產)　　　　折價攤銷數 　　(應收利息) 　　利息收入 　　(備供出售金融資產)　 溢價攤銷數 現金 (持有至到期日金融資產)　　　折價攤銷數 　　(應收利息) 　　利息收入 　　(持有至到期日金融資產)　溢價攤銷數 年底利息調整 應收利息 　　利息收入 應收利息 (備供出售金融資產)　　　　折價攤銷數 　　利息收入 　　(備供出售金融資產)　 溢價攤銷數 應收利息 (持有至到期日金融資產)　　　折價攤銷數 　　利息收入 　　(持有至到期日金融資產)　溢價攤銷數 年底評價 （公平價值法） Ａ．市價下跌 金融資產評價損失 交易目的金融資產 Ｂ．市價上漲 交易目的金融資產 　　　金融資產評價利益　　 Ａ．市價下跌 金融商品未實現損益 備供出售金融資產 Ｂ．市價上漲 備供出售金融資產 　　　金融商品未實現損益 不作評價 出售 Ａ．作未收利息調整(同年底利息調整) Ｂ．作出售部分之市價評價(同年底評價分錄) C．出售 現金　　　　　 (淨售價) 處分投資損失 (交易成本） 　交易目的金融資產 (售價) (應收利息) 淨售價＝售價－交易成本 Ａ．作未收利息調整(同年底利息調整) Ｂ．作出售部分之市價評價(同年底評價分錄) C．出售(沖轉金融商品未實現損益) 現金 (淨售價) (金融商品未實現損益)（借貸對轉） (處分投資損益)（損失借、利益貸） 備供出售金融資產 (售價) (應收利息) 處分損益＝淨售價－出售日之帳面價值 Ａ．作未收利息調整(同年底利息調整) Ｂ．出售 現金 (淨售價) (處分投資損益) （損失借、利益貸） (持有至到期日金融資產) (帳面) (應收利息) 處分損益＝淨售價－出售日之帳面價值