第三章 货币资金课件.pptVIP

第一节 库存现金 库存现金是指存放在企业财会部门由出纳员保管作为零星之用的货币资金。包括人民币现金、美元现钞、港元现钞及其他外币现钞。 现金的内部控制 现金的内部控制系统由现金收入控制、付出控制和库存现金控制三个子系统组成。 1.现金收入、支出与记账的岗位分离; 2.现金收入、支出要有合理合法的凭证; 3建立严格授权审批制度; 4.控制现金坐支; 5.定期盘点现金,做到账实相符; 6.加强对现金收支业务的内部审计 二、库存现金的核算 （一）库存现金的总分类核算 1、库存现金的账户设置 库存现金总分类账 现金收入 现金支出 月末库存现金 （1）现金收入的渠道主要有从银行提取现金、收取转帐起点以下的小额销售款、职工交回的差旅费剩余款等。 [例3-1]某企业开出支票从银行提取现金1500元。 （二）库存现金的序时核算 设置“库存现金日记账” 1、按照业务发生的先后顺序逐笔序时登记 2、每日终了，应计算全日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数 3、结余数和实际库存数进行核对 （三）库存现金清查的核算 分为出纳每日清查，清查小组的定期与不定期清查。 现金清查结果的会计处理。需查明原因的溢余、短缺应通过“待处理财产损溢”帐户。批准后处理： 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的用途尚未限制货币资金。 银行存款的管理 一家企业能在多家银行开设帐户。银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户、专用存款帐户。但只能在一家银行的一个营业部开设一个基本存款帐户，现金支取只能在基本存款帐户中进行。 企业必须遵守国家对银行存款的有关管理制度 严格遵守财经制度和结算制度健全银行存款收付手续制度 严守财经纪律，不得出借、出租银行帐户；不准签发空头支 票，套取银行信用；不准无理拒付；不准利用多头开户转移资 金 健全内部控制制度 一、银行结算方式的种类 （一）支票 支票是出票人签发委托银行无条件见票即付的票据。支票的期限10天。支票又三种：转帐支票、现金支票、普通支票。 （四）商业汇票 商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 特征：（1）付款期可长达6个月 （2）同城异地均可使用 （3）可以背书转让 （4）商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇。 二、银行存款的核算 （一）银行存款总分类账核算（会计记） 银行存款 存款增加 存款减少 余额 （二）银行存款日记账（出纳记） 有三栏式和多栏式 [例]某企业收到销售商品所得款70 200元，其中销售收入60 000元，增值税10 200元。款项已存入银行。 借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税金 ----应交增值税（销项税额）10200 [例]某企业归还到期短期借款20000元。 （四）银行存款余额调节表的编制 将银行存款日记帐与银行对帐单进行核对（至少每月核对一次）。银行存款日记帐余额与对帐单余额不一致，其原因主要有： 1 .记帐错误 2 .未达帐项 所谓未达账项即企业与银行一方已经入帐，而另一方由于凭证传递需要时间，尚未入帐的款项。其种类主要有四种： （1）企业已收款入帐，而银行尚未收款入帐； （2）企业已付款入帐，而银行尚未付款入帐； （3）银行以收款入帐，而企业尚未收款入帐； （4）银行以付款入帐，而企业尚未付款入帐 对于未达帐项应编制“银行存款余额调节表” [例3-12]某企业5月末收到开户行转来当月“对账单”余额86500元，日记账余额为78660元，经核对后，发现未达账项： （1）企业委托银行代收企业的货款30700元，银行已经收到并入账，而收款通知尚未到达企业。 （2）企业送存某公司归还的转帐支票29580元，银行尚未登记入帐。 （3）企业开出用于购货的转帐支票一张，金额为10000元，银行尚未兑现