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2013/2/19
内部控制应用指引讲解
——担保业务
主讲人：袁敏
上海国家会计学院版权所有 1
袁敏
上海国家会计学院副教授
上海财经大学商学院兼职教授
博士研究生学历，历任国有企业集团公司财务部会
计、中意合资公司会计、上海立信会计学院审计系、
会计与财务学院专职教师、中国立信风险管理研究
院院长助理、副院长、 《会计与经济研究》编辑部
主任。
2012年 2
1
2013/2/19
课程内容
?引例
?第一部分：总则
?第二部分：担保业务流程
?第三部分：关键控制点和主要控制措施
?结语
2012年 3
引例
担保业务风险大
……
2012年 4
2
2013/2/19
引例
? 《我国上市公司2007执行新会计准则情况分
析报告》显示，在1570家上市公司中有287家
存在预计负债，确认的预计负债总额为148.5
亿元；
?因担保事项确认的预计负债为22.26亿元
?仅2001-2004年，平均每年新增121家上市公
司涉及担保事项，沪市中违规担保超过180家
，涉及金额279.98亿元；深市涉及311家，担
保总额420亿元，其中违规担保总额131亿元
2012年 5
第一部分：总则
一、目的
二、依据
三、定义
四、风险识别
五、风险应对
……
2012年 6
3
2013/2/19
第一部分 总则
?一、目的：
?加强企业担保业务管理，防范担保业务
风险；
?二、依据：
? 《担保法》等法律法规和基本规范
?三、定义：
?企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则
与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照
法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为
2012年 7
第一部分 总则
?四、风险识别
?对担保申请人的资信状况调查不深
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