收入调整与退付.ppt

非税收入核算培训 —— 收入调整与退付 五、收入调整与票据核销的关系 一、收入调整的种类 二、错误产生的原因 三、非税收入调整的特点 四、收入调整的具体核算 五、收入调整与票据核销的关系 六、收入调整与票据年检的关系 非税收入的调整 年检后已认定为核销的票据，不再进行调整。 六、收入调整与票据年检的关系 票据年检 通过 收入对账无误 票据销号 一、收入调整的种类 二、错误产生的原因 三、非税收入调整的特点 四、收入调整的具体核算 五、收入调整与票据核销的关系 六、收入调整与票据年检的关系 非税收入的调整 非税收入的退付处理 第二部分 退付业务审批流程 非税机构 审批 执收单位 审批 退付人 申请退付 退付理由 是否成立 原收入额是否 仍在汇缴户 原收入额是否 已缴汇缴户 从国库 专户退 退付申报表 从汇缴户退 已划缴 未划缴 一、办理收入退付的原则 二、收入退付的会计科目 三、收入退付的核算处理 四、非税收入退付书 非税收入的退付处理 一、办理收入退付的原则 原缴款人或执收单位已提出退付申请，其中缴款人提出的退付申请须经执收单位审批通过。 原则一： 退付不是账务错误的修正，是资金的一种付出，所以用借方记录，不通过红字冲正。 原则二： 退付的收款人应为原缴款人，经原缴款人委托后可退付委托人。 执收单位已垫付资金的，凭缴款人收条等凭证可以退付执收单位。 原则三： 一、办理收入退付的原则 二、收入退付的会计科目 三、收入退付的核算处理 四、非税收入退付书 非税收入的退付处理 二、收入退付的会计科目 借方： 反映已退付的非税收入款项。 应付款项 科目名称： 贷方： 反映应退付的非税收入款项。 反映尚未银行下账的应付未付款。 期末贷方 余额： 一、办理收入退付的原则 二、收入退付的会计科目 三、收入退付的核算处理 四、非税收入退付书 非税收入的退付处理 三、收入退付的核算处理 收入退付的种类： 待查款项的退付 银行差错的退付（冲正） 正常收入的退付 退付收入退回后的重新退付 含义： 缴款人提出退付申请时，原上缴的收入已确认为某一类非税收入。 第一种：正常收入的退付 会计处理： 借： 非税收入 待分成收入 或 代收代付及往来款项 贷：应付款项 预收收入 会计分录例2： 项目s 金额100元 缴款书号 001 A单位 × 非税收入 × × 非税收入调整操作表 调整后项目编码 s 原项目编码 调整后单位编码 A单位 原单位编码 调整后项目名称 s 原项目名称 调整后单位编码 A　 原单位编码 调整后缴款书号码 001 原缴款书号码 调缴款书编号 调单位项目 调待查 √ 调整分录： 贷：非税收入—s项目—A单位 — 001号缴款书 100元（红字） 贷：待查收入 100元（蓝字） 1、单位错误的调整 2、项目错误的调整 3、金额错误的调整 4、缴款书票号错误调整 4种收入调整类型： 2、项目错误的调整 收入调整方式: 红字冲减错误记录,收入转入正确记录。 （一）项目编码错误的调整 由于调整前后项目的性质不同，可能 导致核算科目的不同。 会计分录例3： 项目t 项目s 金额100元 缴款书号 001 A单位 × 非税收入 非税收入调整操作表 s 调整后项目编码 t 原项目编码 A单位 调整后单位编码 A单位 原单位编码 s项目 调整后项目名称 t项目 原项目名称 A　 调整后单位编码 A　 原单位编码 001 调整后缴款书号码 001 原缴款书号码 调缴款书编号 调单位项目 调待查 √ 调整分录： 贷：非税收入(待分成收入，代收代付及往来款项）—s项目—A单位 — 001号缴款书 100元（蓝字） 贷：非税收入—t项目—A单位 — 001号缴款书 100元（红字） （二）多个项目的收入合记为 一个项目收入的调整 特殊情况: 此类调整需要确定拆分后的项目金额。 涉及金额变更的业务须先将原记录 调整为待查收入，再按正确记录进行 确认。 调整方式: 用红字将错误记录全额冲入待查收入 按缴款书正确金额重新确认收入 会计分录例4： 项目s 项目t 金额 180元 缴款书号 001 A单位 非税收入 金额 100元 × × 280元 非税收入调整操作表 调整后项目编码 t 原项目编码 调整后单位编码 A单位 原单位编码 调整后项目名称 t项目 原项目名称 调整后单位编码 A　 原单位编码 调整后缴款书号码 0