2015初级会计实务第二章__负债.ppt

第五节 应付股利及其他应付款 特别注意1：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，只在附注中披露。 特别注意2：企业分配的股票股利，不通过“应付股利”科目核算。而应该： 借：利润分配—未分配利润 贷：股本 资本公积—股本溢价 所以，发放股票股利的分录的借货方均为所有者权益，故不影响所有者权益的总额，只是所有者权益内部结构的变化。 第五节 应付股利及其他应付款 【例1·判断题】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（ 　 ） 【答案】× 【例2·判断题】上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。(　 ) 【答案】 × 第五节 应付股利及其他应付款 二、其他应付款　　 其他应付款核算的范围包括（选择题） ①职工未按期领取的工资； ②存入保证金； ③应付、暂收所属单位、个人的款项； ④经营租入固定资产和包装物的租金； ⑤其他应付、暂收款项。 第五节 应付股利及其他应付款 企业应设置“其他应付款”科目。　 企业发生其他各种应付、暂收款项时： 借：管理费用等 贷：其他应付款 支付或退回其他各种应付、暂收款项时： 借：其他应付款 贷：银行存款　 第五节 应付股利及其他应付款 【例3·多选题】下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（　 ）。 A.职工未按期领取的工资 B.应付经营租入固定资产租金 C.存入保证金 D.应付、暂收所属单位、个人的款项 【答案】ABCD 第五节 应付股利及其他应付款 【例4·多选题】下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ） 。 A.客户存入的保证金 B.应付股东的股利 C.应付租入包装物的租金 D.预收购货单位的货款 【答案】AC 【例5· 多选题】下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ 　）。 A.应付的租入包装物租金? B.应付的社会保险费 C.应付的客户存入保证金??????? D.应付的经营租入固定资产租金 【答案】ACD 第六节 长期借款 一、长期借款概述　 　长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。 企业应设置“长期借款”科目，核算长期借款的借入、归还等情况。分别“本金”、“ 利息调整”、“应计利息”等明细科目核算。　 　（一）企业借入长期借款： 借：银行存款 贷：长期借款—本金 借或贷：长期借款—利息调整（借贷方差额） 第六节 长期借款 （二） 长期借款利息费用 ——在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用： 1.属于筹建期间的，计入管理费用； 2.属于生产经营期间的，计入财务费用。 3.长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件： 第六节 长期借款 ①在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化，计入在建工程等相关资产成本； ②在资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用等。 4.长期借款用于无形资产的研发发生的利息，计入研发支出。 长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息（分次付息到期还本），记入“应付利息”科目。 第六节 长期借款 对发生长期借款利息的总结： 1、计提长期借款利息时： 借：在建工程/制造费用/管理费用/财务费用/研发支出 贷：应付利息（分次付息到期还本） 长期借款—应计利息（一次还本付息）　 2、企业归还长期借款的本金时： 借：长期借款——本金 贷：银行存款 3、归还的利息： 借：应付利息（分次付息到期还本） 长期借款—应计利息（一次还本付息） 贷：银行存款　 第六节 长期借款 【例1· 多选题】企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（　 ）。 　A.在建工程 　B.管理费用 C.财务费用 D.固定资产 【答案】ABC 【例2· 多选题】下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ ）。 　A.筹建期间的借款利息计入管理费用 　B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 　C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用 　D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 【答案】ACD 第六节 长期借款 【例3· 计算分析题】某企业2008年发生