项目四实施风险评估程序.ppt

【业务分析】 第四步：制定报表层次风险应付方案 项目应用 完成相关配套练习。 LOGO 审计实务 项目四 实施风险评估程序 法国兴业银行内控失效导致的巨额诈骗案 法国第二大上市银行——法国兴业银行2008年1月24日宣布，该行发现其内部的一名交易员有诈骗行为，给银行造成49亿欧元（71.6亿美元）的损失。该行还宣布因全球信贷危机而减记20.5亿欧元，并表示将增资55亿欧元，以维持收支平衡。 掌握风险评估的基本程序 理解了解被审计单位及其环境的具体内容和方法 了解评估重大错报风险的基本方法及风险应对策略 能运用相关的专业知识对被审计单位实施风险评估程序，识别重大的错报风险，确定进一步审计策略 ● 风险评估 （risk evaluation ） ● 风险应对 （risk response ） ● 内部控制 （internal control ） ● 控制测试 （control test） ● 实质性测试 （substantive test） 一、风险评估程序 风险评估程序 1 2 3 询问被审计单位管理层或内部其他相关人员 分析程序 观察和检查 风险评估程序 1 询问被审计单位管理层或内部其他相关人员 询问管理层和财务负责人 询问治理层 询问内部审计师 询问参与生成、处理或记录复杂 或异常交易的员工 询问内部法律顾问 询问营销或销售人员 询问采购和生产人员 询问仓库人员 风险评估程序 2 分析程序 不同财务数据 财务数据与非财务数据 风险评估程序 3 观察和检查 观察被审计单位的生产经营活动 检查文件、记录和内部控制 阅读由管理层和治理层编制的报告 实地查看被审计单位的生产经营场所和设备 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 二、了解被审计单位及其环境—识别重大审计风险 了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险 行业状况 所处行业的市场供求关系 生产经营的季节性与周期性 产品生产技术的变化 能源供应与成本、行业的关键指标和统计数据 其他外部因素 宏观经济的景气度 利率与资金供求状况 通货膨胀水平及币值变动 国际经济环境和汇率变动 了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险 （一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 法律及监管环境 适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动； 对开展业务产生重大影响的政府政策 与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。 性质 筹资活动 所有者结构 投资活动 经营活动 治理结构 组织结构 了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险 （二）被审计单位的性质 了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险 （三） 被审计单位对会计政策的选择和运用 重要项目的会计政策和行业管理 重大和异常交易的会计处理方法 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响；会计政策的变更 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险 （四） 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 1．行业发展 2．开发新产品或提供新服务 3．业务扩张 4．新颁布的会计法规 5．监管要求 6．本期及未来的融资条件 7．信息技术的运用 了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险 （五） 被审计单位财务业绩的衡量和评价 关键业绩指标 业绩趋势、预测、预算和差异分析 竞争对手的业绩比较 管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 分部信息与不同层次部门的业绩报告 外部机构提出的报告 项目应用 注册会计师谢茜在对希望股份有限公司2011年度会计报表进行审计前，首先实施了风险评估程序，对该公司及其环境进行了解。希望股份有限公司是生产电子芯片的高科技民营企业。截至目前，公司注册资本为10亿元，总资产62亿元。 【要求】实施了解被审计单位及其环境的程序。 项目应用 步骤一：审计人员实施了解被审计单位及其环境的程序，了解被审计单位及其环境。 步骤二：记录了解情况，形成审计工作底稿。 审计工作底稿 ——“被审计单位的性质调查表” 项目应用 项目应用 项目应用 （六）了解被审计单位的内部控制 了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险 控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 在整体层面 对内控了