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小企业会计分录实例练习题 （一）深圳宇鹏达有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％；原材料采用实际成本进行核算。2008年，深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务： 【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。 借:库存现金60000 贷：银行存款60000 【例2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000元，增值税进项税额为170元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。 借：在途物资 1000 应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1170 【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。 借：其他应收款5500 贷：库存现金5500 【例4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。 借：银行存款 100000 贷：应收票据 100000 【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。 借：管理费用5000 库存现金 500 贷：其他应收款 5500 【例6】现金清查中，发现库存现金短缺200元，经查，其中180元属于出纳员张丽的责任，20元无法查明原因。 借：待处理财产损益 200 贷：库存现金 200批准处理后借：其他应收款—张丽 180管理费用20 贷:待处理财产损益 200 【例7】现金清查中，发现库存现金溢余210元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余60元长款原因不明。 借：库存现金210 贷：待处理财产损益210批准处理后：借：待处理财产损益210 贷:其他应付款150 营业外收入60 【例8】①期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590元。②期末，收到银行划入的企业银行存款利息1800元。（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款35100元，该项固定资产价款35100元，尚未投入使用。） 借：银行存款6390 贷：财务费用 6390 【例9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价100000元，增值税额17000元，以银行存款代垫运杂费1300元，已办理托收手续。 借：应收账款 118300 贷：主营业务收入 101300 应交税费——应交增值税销项17000 【例10】深圳罗湖公司2004年采用备抵法核算坏帐损失。该年末应收帐款余额为2000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。 借：资产减值损失 6000 贷：坏账准备6000 【例11】深圳A公司2005年末应收帐款余额为1000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。“坏帐准备”帐户现有贷方余额6000元。 借:资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 【例12】深圳B公司2006年实际发生坏帐损失4500元。 借：坏账准备 4500 贷：应收账款 4500 【例13】深圳C公司2006年9月收到2004年已转销的坏帐7800元，已存银行。 借：应收账款7800 贷：坏账准备：7800借：银行存款7800 贷：应收账款 7800【例14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入A材料（商品）一批，货款30000元，增值税5100元，发票帐单已收到，材料尚未入库。 借：在途物资 30000 应交税费——应交增值税进项税额5100 贷：银行存款 35100 【例15】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实际采购成本。 借：原材料30000 贷：在途物资30000 【例16】深圳侨城公司购入C材料（商品）一批，货款20000元，增值税3400元，发票帐单已收到，材料已验收入库，全部货款已银行存款支付。 借：原材料——C20000 应交税费_应交增值税进项税额3400 贷：银行存款23400 【例17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成本为60000元。 借：委托加工物资60000 贷：原材料60000 【例18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支付材料加工费2700元，该批材料的实际成本为67000元。材料已验收入库。 借：委托加工物资2700 贷：银行存款2700借：原材料 67000 贷：委托加工物资 6700 【例19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表”，材料的消耗为：生产车间领用170000元，车间一般耗费3000元，公司行政部门领用2000元，销售商品领用120元。 借：生产成本 170000 制造费用-物耗3000 管理费用-物耗2000 销售费用120 贷：原材料 175120 【例20】深圳光大公司本期领用量具一批，其中：生产车间领用1200元，行