4、基层医疗卫生机构会计制度.ppt

基层医疗卫生机构会计制度讲 解 2011年6月 主要内容 新制度特点 制度讲解——分会计要素讲解 重点业务——国库集中支付制 新旧衔接——科目、报表转换 第一部分 新制度主要变化 会计基础不同：新制度采用收付实现制（应收医保金为权责发生制） 强化财政资金预算管理：财政投入加大和财政资金管理的要求（第2章9条） 简化会计核算：会计科目47个——35个 淡化药品收入：并入医疗收入 取消修购基金，直接列支 第二部分 制度讲解 会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出 财务报告：资产负债表、收入支出总表、净资产变动表、和业务收支明细表、财政补助收支明细表等附表 一、总说明 核算基础 以收付实现制为基础 会计要素 资产=负债+净资产+收入-支出 财务报告 二、资 产 资产的内容 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度 应收款项： 应收医疗款、其他应收款 库存物资 待摊支出 长期资产：固定资产、在建工程、无形资产 1、货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 2、国库集中收付 零余额账户用款额度 财政应返还额度 国库集中支付 会计科目 - 零余额账户用款额度 - 财政应返还额度 业务内容 - 财政授权支付 - 财政直接支付 - 年终结余资金 1、国库集中支付— 财政授权支付 （1）财政授权支付流程 编列部门预算和用款计划 向财政部门申请财政授权支付用款额度 财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。 基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时,确认财政补助收入。 基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度支付相关支出 1、国库集中支付— 财政授权支付（续） （2）科目设置和核算 “零余额账户用款额度”、“财政补助收入” 实际收到额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 用额度发生支出 借：××支出、库存物资…… 贷：零余额账户用款额度 账务处理类似于“银行存款”。 2、国库集中支付— 财政直接支付 财政直接支付流程 编列部门预算和用款计划 向财政部门提出用款申请 财政部门审核，通过财政零余额账户直接将款项直接支付给收款人 基层医疗卫生机构在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时,确认财政补助收入 基层医疗卫生机构在确认财政补助收入时已经使用了财政资金 　借：财政基建设备补助支出（医疗卫生支出） 　　　贷：财政补助收入 3、国库集中支付—年终结余资金 年终时尚未使用的财政直接支付用款额度：基层医疗卫生机构本年度实际发生的财政直接支付数小于财政直接支付用预算指标数 年终时尚未使用或收到财政授权支付用款额度： - 未使用：通过单位零余额账户发生的支付小于财政授权支付用款额度 - 未收到：财政尚未下达的财政授权支付额度 借：财政应返还额度 贷：财政补助收入—直接支付 零余额账户用款额度---授权支付 3、国库集中支付—年终结余资金（续） 次年初 （1）财政直接支付 恢复上年度财政直接支付额度，于实际发生支出时 借：××支出…… 贷：财政应返还额度——财政直接支付 （2）财政授权支付 ①恢复上年度财政授权支付额度、 ②收到财政部门批复上年度未下达财政授权额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 3、应收款项 应收医疗款 结算欠费 应收医疗保险金（权责发生制） 其他应收款 （1）应收医疗款 收支两条线 vs 非收支两条线 “待结算医疗款” “医疗收入” （1）应收医疗款（续） 与门诊病人结算医疗款时 借：库存现金 应收医疗款——结算欠费 ——应收医保金 贷：待结算医疗款/医疗收入 （1）应收医疗款（续） 与住院病人结算医疗款时 -——应付 预交 借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——结算欠费 ——应收医保金 贷：待结算医疗款/医疗收入 -——应付 预交 借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——应