第二讲审计需求与独立审计的产生.ppt

第二讲 审计需求与独立审计的产生 夏立军上海交通大学安泰经济与管理学院ljxia@sjtu.edu.cn021-6293 2639 内容摘要 审计需求来源：意大利、英国、美国 学生报告：Ross L. Watts and Jerold L. Zimmerman， Agency problems, auditing, and the theory of the firm: Some evidence，Journal of law and Economics, 1983 中国证券市场的审计需求：DeFond, Wong, Li (1999)；Wang, Wong and Xia (2008)；朱红军、夏立军和陈信元（2004） 案例讨论：盛润股份、绿大地 审计需求的最初来源 所有权和经营权的分离？ 所有权和经营权为什么要分离？ 16世纪的意大利 商业城市威尼斯的航海贸易 大规模贸易需要巨额资金—〉合伙企业—〉管理合伙人、非管理合伙人—〉复式记账、注册会计师审计 出现了有良好会计知识、专门从事查账和公证工作的专业人员 1581年成立威尼斯会计协会 18世纪的英国 所有权和经营权进一步分离，生产的社会化程度扩大 企业主希望有外部会计师检查企业管理人员是否存在贪污、盗窃和其他舞弊行为 一批以查账为职业的会计师 自愿审计（企业主决定，非法律强制） 1721年南海公司事件—〉注册会计