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企业药品经营管理中的内部控制措施研究 　　摘 要：药品的使用决定着人们的生命健康安全，近年来随着改革开放，人们对于药品安全的问题也越来越关注，随着相关法律政策的完善，对于药品相关企业的监管力度有较大改善。在药品企业的内部经营，也将针对药品的相关问题进行控制管理，以保证人们的生命健康安全。下面本文将以企业药品经营管理中的内部控制措施进行相关的研究。 　　关键词：药品企业；经营；内部控制；措施；研究 　　对于药品经营的概念是随着商品经济而产生和发展的，而药品的经营与商品经济相同都是以盈利为主要目的，经营的概念有广义和狭义之分，广义的经营包括经营目标、经营方针、经营思想、经营战略、经营体制在内的供产销全过程的一切经济活动。狭义的经营、专指市场营销活动。根据目前形势下，药品企业的规模越来越大，药品企业逐渐向经营连锁方向转变，多种因素导致药品企业内部的管理越来越困难，想要制定一系列的内部管理的措施就应当对内部管理的概念和内部的经营结构进行一定的了解。 　　1 当前社会下的药品企业经营情况 　　在现阶段的经济体制下，药品企业经营模式区别于普通企业管理，由于药品来源经营条件的特殊性，会受到政府相关法律的制约。药品经营企业必须按照《药品经营质量管理规范》来经营药品，保障药品合法和安全性。根据其中的具体办法、实施步骤和药品的采购的相关信息规定来进行，药品企业需到企业所在地的省、自治区、直辖市人民政府的药品监督管理部门批注颁发《药品经营许可证》再到工商行政管理部门办理登记注册。同时药品的进货渠道、生产地等信息都实行公开原则，这样才能保障药品的安全性。在内部管理方面，目前药品企业还没有一个完善公开的管理制度，这样为药品企业的经营管理带来难度。 　　2 关于药品企业经营中内部控制措施的建议 　　2.1 加强合同管理，建立信用机制 　　药品企业应收款管理的好坏与企业资金周转速度有直接关联，且关系到资金使用效益及资金风险防范和投资者利益问题。药品企业若管理不好应收款项，将会对企业财务状况及正常生产经营产生极大的负面影响。在药品企业应收账款无法收回的诸多原因中，双方合同签订时的失误是主要原因。如产品出售后，客户可能会提高验收合格才能付款的要求，而在实际工作过程中，客户可能并不及时履行合同内容，推迟验收时间，导致应收款无法执行的情况发生。 　　因此，药品企业在经营中应当注意合同的管理，增加信用制度，对于对方企业的合同制度应当采取将部分关键内容进行整合，尽量使用本公司的合同版本，并在合同上将相关人员全部记录。如若不能使用应对所签订合同内容进行反复的核对审查，反复校对清楚才能够签署合同。建立完整的客户管理系统，不是具有歧视的分级划分客户，而是将根据每一位客户的个人信息进行记录，对于历史客户的身份信息，进行较为准确的核实，以保证今后的再次合作。新客户的个人信息根据其个人背景考虑进行评估，因为每一位客户的信息都将对药品企业今后的经营和发展起到非常重要的作用。避免出现明显的阶级划分，尤其针对客户信用情况进行准确的记录，以保证今后工作的顺利进行。在个人信息管理方面，在内部实行明确规定确保客户信息不外泄，从而保证药品企业的信誉。 　　2.2 建立分工明确的内控制度，加强药品应收帐对账工作 　　加强药品企业经营中的内部控制，必须建立分工明确的内控制度，只有在制度的支撑下才能真正发挥内部控制的作用。在内部控制制度的建立中，应在不相容职位相分离的基础上进行，将合同签订与审批权独立分开，且将应收款的催收工作与监督工作独立开来，可以让经营部门对应收款的催收负责，财务部门对经营部门催收进行监督，做到分工明确。很多药品企业的内部控制制度分工不够明确，由经营部门承担主要的工作，财务部门的监督职能则成为一纸空谈，这种情况下很容易出现差错与舞弊风险。 　　企业账务如果太混乱，应收账款管理将很难进行，最终会导致企业出现各种不明损失。所以，药品企业对于账目的管理应制定标准的管理体系，企业内部对于应收账款的明细账目管理清晰明确。药品企业的财务部门对于总账、明细账、应收账款的记录与客户进行统一，避免误差的发生。药品企业对于发票的管理也应当重视起来，药品企业同其他企业一样遵循国家的相关法律制度和法规，在企业内部制定明确的管理制度，并且安排专人监督，以保证发票管理的顺利进行。药品经营部门应对经营台账进行登记，财务部门则应负责核对经营部应收账款，确保双方账款对账一致。财务部可以每季或者不定期地与客户函证对账，尽可能地避免应收款管理中出现任何纰漏，确保对账工作的准确性。 　　2.3 加强药品赊销收账工作，建立相应的坏账准备金制度 　　对药品企业来说，其资金状况会受到药品赊销回款工作状况的直接影响。赊销工作会促使企业资金产生大量外流的情况，会给一些本身资金周转速度就不快的企