2011修改的后《个人所得税法》.docVIP

10．如何理解新规定的从9月1日起的“实际所得”？ “实际所得”是指实际拿到手里的工资。 修改后的个人所得税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体是指纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 【思考】 八月份的工资是在九月初发放的,个人所得税按照什么标准扣除？例如9月2号发8月份的工资，可以实施新个税3 500来计算吗？ 如果在9月初就申报9月2日发放的个人所得税，是按照扣除2 000还是按照3 500元申报？ 11．建筑安装公司有业务时临时找来的施工人员工资，按劳务报酬计算个税还是按照工资、薪金计算个税？ 按照劳动合同法规定，公司和临时施工人员建立劳动关系的，临时施工人员取得的所得应按工资、薪金所得计算纳税。如果公司和临时施工人员建立的是劳务关系（签订劳务协议），则按照劳务报酬所得计算纳税。 《国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》（国税函[2009]259号）。 为加强企业所得税与个人所得税的协调管理，严格执行《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)，提高个人所得税代扣代缴质量，各地税务机关应将个人因任职或受雇而取得的工资、薪金等所得，与所在任职或受雇单位发生的工资费用支出进行比对，从中查找差异及存在问题，从而强化个人所得税的征收管理，规范工资薪金支出的税前扣除。现将有关事项通知如下：　　一、各地国税局应于每年7月底前，将所辖进行年度汇算清缴企业的纳税人名称、纳税人识别号、登记注册地址、企业税前扣除工资薪金支出总额等相关信息传递给同级地税局。　　地税局应对所辖企业及国税局转来的企业的工资薪金支出总额和已经代扣代缴个人所得税的工资薪金所得总额进行比对分析，对差异较大的，税务人员应到企业进行实地核查，或者提交给稽查部门，进行税务稽查。　　2009年，地税局进行比对分析的户数，不得低于实际汇算清缴企业总户数的10％。信息化基础较好的地区，可以根据本地实际扩大比对分析面，直至对所有汇算清缴的企业进行比对分析。 　　二、地税局到企业进行实地核查时，主要审核其税前扣除的工资薪金支出是否足额扣缴了个人所得税；是否存在将个人工资、薪金所得在福利费或其他科目中列支而未扣缴个人所得税的情况；有无按照企业全部职工平均工资适用税率计算纳税的情况；以非货币形式发放的工资薪金性质的所得是否依法履行了代扣代缴义务；有无隐匿或少报个人收入情况；企业有无虚列人员、增加工资费用支出等情况。 【思考】 中秋节公司为员工发放月饼要代扣个人所得税吗？送给客户的月饼也要代扣个人所得税吗？公司提供员工免费一日游，也要扣个税吗？ 中秋节，单位发放月饼需要缴纳个税的说法备受质疑。按照规定，单位发放的月饼属用于提高员工待遇的福利，应折合成现金计入当月工资、薪金所得征收个人所得税。 疑问1：月饼是公司给员工过中秋节发的福利，福利还要征税吗？ 个人应纳税所得，包括现金、实物和有价证券等。其中对于企业从福利费项目支出给员工的钱，若是用于某些职工困难补助的就免税；若是人人有份，且是为提高员工待遇的就不属于免税范围。月饼显然属于用于提高员工待遇的福利，所以应该缴纳个税。事实上，包括月饼券、螃蟹券、超市代金券、蛋糕店的领取券等都在缴税范围内。 疑问2：单位发月饼将折合成市价加入工资缴税，是否会使个税级距“升档”？ 月饼会影响个税，但影响很小。一盒月饼的价格通常也就在几十元至几百元之间。例如个人月薪在5 000元以下，加了月饼的价格，月收入变成了5 009元，税率确实升了一个档次，但只是对这多出来的9元钱按高税率来计算缴纳个税，5 000元以下部分还是按相应的低税率计征个税的，总体看对个人收入的影响不大。 疑问3：一盒月饼已缴纳了增值税，单位发放还须再扣缴个税，这不属于重复征税吗？ 对于一件商品，在不同环节可以征不同的税，这是我国税法明文规定的，这种情况属于“复合税”的问题（即商品课税和所得课税的复合），也是国际惯例。这种税制有利于为政府取得稳定可靠的财政收入，也有利于发挥各种税的不同调节功能。现代各国普遍采用复合税制，我国实行的也是复合税制。 疑问4：单位发放福利没有并入个人的工资薪金所得扣缴个人所得税，怎么处罚？ 如果单位、企业未按规定扣缴税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。从实际执行情况来看，由于“月饼税”涉及税额通常较小，只要不属于较为恶劣的性质，对于未按规定扣缴税款的单位，