会计基本等式如下.ppt

會計學 第 2 章 交易之記錄 本章重點 交易的意義 會計基本等式 資產的意義及內容 負債的意義及內容 業主權益的意義及內容 收入 費用 借貸法則 分錄 帳戶 日記簿的記錄 分類帳的記錄 過帳 試算表的編製 交易的意義 企業每天都發生無數的事件 (Events)，會影響到公司的財務或影響到公司的資產、負債及業主權益等，必須在帳上加以記錄，也就是會計上所稱的交易 (Transactions) 圖2.1 經濟事件與交易 會計基本等式 雙式簿記(Double-entry System)就是將每項交易區分借方與貸方，而且借方金額合計一定等於貸方金額合計。如以數學等式表示，即： 在會計上我們稱左邊為借方 (Debit, Dr.)，右邊為貸方 (Credit, Cr.)，記在左邊的科目稱為借方科目，記在右邊的科目稱為貸方科目。「借記」或「貸記」則是指記錄在左邊或右邊的動作。 會計基本等式(續) 借貸法則：任何交易一定有借方科目及貸方科目，且借方科目的金額合計數，一定等於貸方科目金額的合計數。 會計基本等式，列式如下： 會計基本等式可以演變成資產負債表，或稱之為平衡表。 會計基本等式(續) 企業在某一期間的全部收入減去費用就等於該期間的淨利 (Net Income)。 會計基本等式就可擴充如下：再加入股利，再擴充如下：移項，可得到： 會計基本等式(續) 得到初步結論：資產、費用、及股利的正常餘額是借方 (放在左邊)，所以是借方科目；負債、股東權益及收入的正常餘額是貸方 (放在右邊)，所以是貸方科目。 帳戶與財務報表要素 財務報表中所要表達的大項目，稱之為財務報表要素 (Elements)，這些要素可分為下列幾類： 資產 (Assets)：資產即經濟個體因過去交易所取得或控制，且具有未來經濟效益的資源。 負債 (Liabilities)：負債即經濟個體因過去交易所承擔的義務，且須於將來提供勞務、移轉資產或產生新負債來償還。 帳戶與財務報表要素(續) 權益 (Equity)：權益即資產減負債後之餘額，所以是一種剩餘價值，又稱之為淨資產 (Net Assets)。如果經濟個體屬公司組織，淨值即股東權益 (Stockholders Equity) ；如果是合夥組織，淨值即為合夥人權益；如果是獨資企業，淨值即為業主權益 (Owners Equity) 收入 (Revenue)：收入即指特定個體在某一期間內，因為提供勞務或銷售商品等主要營業活動所產生資產之流入或負債之減少。 帳戶與財務報表要素(續) 費用 (Expenses)：費用即指特定個體在某一期間內，為產生收入所導致資產之流出或負債之增加。在某一段期間內，收入減費用即為當期之淨利 (Net Income) 或淨損 (Net Loss) (或稱之為純益或純損)，以式子表示如下： 帳戶與財務報表要素(續) 保留盈餘 (Retained Earnings)：保留盈餘即各期淨利或淨損之累積，尚未分配給股東而留存之盈餘。 股利 (Dividends)：股利即將盈餘以現金或其他方式分配給股東。股利以現金為主稱為現金股利，現金股利的發放會減少公司的保留盈餘。 業主投資 (Investment by Owners)：業主投資即業主或股東以現金或其他資產出資，導致淨值之增加。 帳戶與財務報表要素(續) 除了會計基本等式之外，還可得到下列兩個等式：彙總股東權益增減的項目如下： 帳戶與財務報表要素(續) 財務報表要素再細分就是科目或帳戶 (Account)，帳戶即用來彙集特定科目增減變動之用。 帳戶與財務報表要素(續) 我們常以T字型來代表某一個帳戶，它包含科目名稱、借方或貸方金額及餘額等，圖示如下： 帳戶與財務報表要素(續) 餘額在借方就稱之為借餘，餘額在貸方就稱之為貸餘。舉例而言，1月1日現金餘額為 $5,000，1月10日增加 $2,000，1月15日減少 $3,000，1月20日增加 $1,000，1月31日餘額為 $5,000，以T字帳表示如下： 分錄與借貸法則 任何一項交易，一定有借方科目及貸方科目，而且借方科目金額合計一定等於貸方科目金額合計，至於某項科目應記載在借方或貸方，完全視交易內容而定。 借貸雙方之交易可彙整如下： 分錄與借貸法則(續) 一項交易可能只影響借貸各一個科目，也可能會影響二個以上的會計科目。記載交易時，通常以分錄 (Entry) 的方式來記錄，一個完整的分錄包括交易日期、借方科目及金額、貸方科目及金額和摘要說明。 釋例ㄧ 大安公司於1月10日簽發一張$20,000之本票，購入辦公設備一套。 分析　這項交易使大安公司的資產 (辦公設備) 增加了$20,000，同時，負債 (應付票據) 也增加了$20,000。 以會計等式表示如下： 釋例ㄧ(續) 分錄如下