审计理论作者陈汉文第6章内部审计论纲课案.pptVIP

内部审计理论与实践的历史演进综述 1、背景 3、 财务导向内部审计理论 （1）内部审计的定义及对象 （2）内部审计的目标和责权 （3） 内部审计的项目要素 （4） 小结 2、 业务导向内部审计的产生和发展 3、业务导向内部审计理论 受到泰勒科学管理理论和法约尔一般管理理论的影响，业务导向内部审计将具体业务及管理控制内容的审查置于关注的重点，以发现其设计及实施过程的缺陷，提出改进建议，从而提高效率。 （1）内部审计的定义及对象 （1）内部审计的定义及对象 （1）内部审计的定义及对象 （2）内部审计的目标 2、管理理论的影响 20世纪末，现代信息技术的进步伴随的是管理的创新，为提高生产力做出了贡献。对风险导向内部审计影响较为深远的则是以迈克尔?波特为代表的战略管理理论以及迈克尔?哈默及詹姆斯?钱皮的企业再造理论。 二、风险导向内部审计基本理论框架 1、风险导向内部审计的本质 风险导向内部审计目标及职能 麦克宁关于内部审计新旧范式路线图反映了风险导向内部审计目标与企业目标的契合 （2）风险导向内部审计的独立性与客观性 5、风险导向内部审计职业规范 风险导向内部审计职业规范 风险导向内部审计职业规范 最新的内部审计定义中指出，治理程序是内部审计的对象之一，这是以往定义中所不曾提及的，这表明内部审计范围拓展到了前所未有的高度。 研究表明，内部审计是有效治理程序中一个不可或缺的组成部分 内部审计在组织治理中如何发挥作用？在不同组织形式的治理结构中，内部审计发挥作用的区别何在？ Research Opportunities in Internal Auditing中提出了有关课题。 2、 内部审计与组织治理 内部审计与治理程序的关系 审计委员会或董事会成员应当如何评价内部审计的作用？ 一个有效内部审计职能的存在会在何种程度上影响董事会的构成？ 内部审计能否有效地报告“高层基调”？ 在检举人保护、热线服务系统和道德培养方面，内部审计（应该）发挥什么作用？ 规模较小的组织可能缺乏设置独立内部审计部门的资源，它们应当如何最有效地实施满足治理要求的内部审计程序？ Research Opportunities in Internal Auditing对前述问题提出的有关课题： 内部审计与组织治理 能否开发一个有效的和高效的内部审计模型？ 对内部审计产生积极评价的主要因素是什么？ 内部审计的性质会随审计委员会或其他治理结构的关键特征的变化而改变吗？ 在审查组织治理结构有效性的过程中，内部审计人员应介入到何种程度？ 内部审计的作用会系统性地随着组织的特征而改变吗？ 在具有明显不同的治理约束和目标公司中，内部审计有何不同？ 内部审计的性质能否根据不同的治理模式和组织形式以及不同行业而加以模型化？ 内部审计与组织治理 Research Opportunities in Internal Auditing对前述问题提出的有关课题： Company Logo 内部审计的报告关系随着其范围的拓展而发生变化 课题 双轨报告关系 独立性角度 早期索耶的观点 审计委员会与管理层的关系孰轻孰重？内部审计如何处理好这样的关系？《内部审计思想》中同样提出了有关课题 内部审计存在双轨报告关系，这一关系中一端是审计委员会，一端是管理层，他们的需求有很大程度的差异 随着治理问题研究的深入，从独立性角度出发，内部审计应当向审计委员会负责，才能确保较高的组织地位，并能不受干涉地开展工作，特别是查处组织内部存在的错误和舞弊 强调内部审计要成为管理层的耳目，主要向管理层负责，这样才能最大限度帮助管理层履行职责，实现组织目标 内部审计与组织治理 Research Opportunities in Internal Auditing提出的课题 当内部审计的主要报告责任是面向高级管理层而非审计委员会时，内部审计活动的性质有何变化？ 随内部审计人员主要报告责任的改变，所提供服务的性质和对服务价值的认识是否会有所不同？ 当内部审计人员同时向审计委员会和高级管理层报告时，内部审计报告责任的履行会否存在固有的冲突？ 内部审计与组织治理 Research Opportunities in Internal Auditing 提出的课题 例如，发展中国家的内部审计与经济发达国家的内部审计有何区别？内部审计是否会经历反映经济发展的特定阶段？ 内部审计报告关系的性质是否会随着组织的性质、审计委员会的权力或不同的文化而改变？报告关系的性质如何影响内部审计所提供服务的规模、结构和性质？ 内部审计是否存在一种理想的报告关系？理想报告关系的要素是什么？理想报告关系的基本决定因素是什么？ 内部审计与组织治理 二是内部审计成为风险管理框架的一部分，帮助监督并评价