2016年第三章会计科目与账户概要.ppt

4、成本类 生产成本：本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品(产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等。 【例18】A公司生产车间领用一批材料用于加工产品。 【解析】生产车间生产产品时耗用的材料应记入“生产成本”科目 制造费用：本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 【例19】A公司生产车间本月发生的水电费。 【解析】生产车间发生的水电费应记入“制造费用”科目 5、损益类 主营业务收入：本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 【例20】A公司销售一批商品，款项已收到存入银行。 【解析】记“银行存款”科目增加，同时记“主营业务收入”增加 其他业务收入：本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。 【例21】A公司销售一批多余的材料，款项已收到存入银行。 【解析】记“银行存款”科目增加，同时记“其他业务收入”增加 投资收益：本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。 营业外收入：本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、收到罚款、收取违约金等。 【例22】A公司收到客户支付的违约金。 【解析】记“银行存款”科目增加，同时记“营业外收入”增加 主营业务成本：本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 【例23】月末结转已售出商品的成本。 【解析】已售出的商品应按商品成本价记“库存商品”科目减少，同时记“主营业务成本”增加 其他业务成本：本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 【例24】月末结转已售出材料的成本。 【解析】已售出的材料应按材料成本价记“原材料”科目减少，同时记“其他业务成本”增加 营业税金及附加：本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。 销售费用：本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。 【例25】A公司通过银行转账支付展览费。 【解析】展览费是与销售工作有关的费用，记入“销售费用”科目 管理费用：本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。 【例26】A公司用现金购买一批办公用品。 【解析】办公用品记入“管理费用”科目 财务费用：本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 【例27】A公司通过银行转账支付本月借款利息。 【解析】利息费用记入“财务费用”科目 营业外支出：本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。 【例28】A公司通过银行转账支付税务部门的罚款单。 【解析】罚款支出记入“营业外支出”科目 资产减值损失：本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 所得税费用：本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 以前年度损益调整：本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。 企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 A公司的资产清单（金额：元） 应计会计科目