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第二讲 财务基础理论专题 一、财务基础理论的内涵与外延 内涵及特征 内涵： 财务基础理论是以哲学、政治经济学的基本原理为依据，运用其它科学知识，阐述财务领域中，财务运行规律的理论。用来对财务理论定性、定位的理论，是财务理论的基石，为其他财务理论奠定理论基础。 特征：一是理论的指导性：指导财务实践具有普遍的、深远的影响，新的财务基础理论的建立，会使实践有较大的改变和显著的发展。 二是理论的抽象性：把握财务运行的性质及其规定性。 启示 ：一是从理论的层面上，它告诉我们要想获得对财务运行机体相对正确的理论认识，必须学习和掌握科学的抽象法 。 二是从实践的层面上，它告诉我们，运用财务理论来解决现实问题，要注意它的适用性。 财务基础理论的外延 财务本金 财务本质 财务目标 财务主体 财务假设 财务对象 财务职能 财务学科 财务发展史 二、本金理论 1 资金与财务资金 资金是社会再生产过程中各种财产物资价值的货币表现。 按其经济用途：本金和基金 按其所处的领域：生产资金、流通资金、 分配资金、消费资金 按其占有主体：国有资金、企业资金、个人资金 2 本金及其特征 本金的含义 是进行商品生产和流通而垫支资金，它从货币资金垫支开始，经过运用、耗费、收入、分配几个阶段又回到原垫支的货币资金形态，并在这一过程中带来资金的增值。 首先，作为经济的一般范畴，即本金是能够带来增值的价值，增值是本金内在的本质要求，同时本金的生命还在于其流动性，只有流动，才能增值。 其次，本金一方面表现出了独立的财务经济活动的经济属性，即本金的筹集、投资、耗费及其由此所带来的收益与分配活动；另一方面反映出了清晰的财务经济关系的社会属性，即在财务经济活动中所形成的财务关系。 本金不仅体现了财务的本质规律性，而且也反映出了财务运行的目的及其与环境的相关性。 本金理论的形成，不仅丰富了财务理论的内容，而且也促进了财务理论的发展。 3 本金特征 本金的垫支性 ：企业用于购买生产资料和支付劳动者报酬的资金。 本金的周转性：即从货币资金形态转化为生产资金形态；继而通过生产过程生产出产品，则又使生产资金形态转化为产成品资金；最后通过产品销售,再使产成品资金形态重新转化为垫支时的货币资金形态，以使资金运动处于重新开始的阶段 本金的增值性：指本金价值通过生产过程中所形成的价值，不仅仅要补偿垫支资金的价值，而且还要创造出超过原垫支价值的剩余产品价值。 本金筹集与运用的超前性：在生产经营活动进行之前，先要有本金的筹集与运用，才能形成生产经营要素。 本金投放与回收的同一性：本金收回以货币资金形式进行，收回的货币资金与最先投入的货币资金在本质上是同一的，因而具有再投入的功能。 本金投入产出与资金市场的紧密联系性：生产要素的形成与生产产品的销售和商品市场相联系，财务筹资、投资与收入活动除与商品市场有联系外，还与资金市场相联系。 4 本金范畴对财务理论的贡献 揭示了财务本质 规范了财务管理的对象 说明了财务职能 创立了国家财务 区分了财务与相关范畴 构建财务理论结构起点 三、财务本质（概念） 财务本质理论 本质是事物本身所固有的、决定事物的性质、面貌和发展的根本属性，财务本质是关于财务工作实践具有根本规定性的范畴，它所解决的问题就是什么是财务。 财务本质是对财务对象、财务属性、财务职能、财务特征的高度概括。 目前，对财务本质的认识存在较多争议，在当前社会主义市场经济背景下，如何认识财务的本质，这是应该明确回答的问题 主要观点 货币关系论 在国民经济各部门中存在的货币关系的总体，表明生产的 财务方面，构成苏联国民经济各部门的财务。（A．毕尔曼） 企业、联合公司和国民经济各部门财务是一种特定的货币关系体系。这种货币关系体系是客观地发生于货币基金形成和使用时。这些货币基金在产品（劳务）生产和销售过程中被用来为资金周转服务，用来分配企业、联合公司和上级主管部门收入，以及用来对其经济活动实行监督。 （n. H. 日夫加克） 商品生产的存在，必然通过货币和货币关系来反映和表现，企业财务就是物质生产领域里利用价值形式来进行原材料采购、产品销售，进行核算，计算生产耗费、成本、价格和盈利；进行社会产品和企业纯收入分配所形成的分配关系。（黄菊波） 资金运动论 社会主义企业的资金运动，构成企业经济活动的一个独立方面，体现企业各方面的经济关系，这就是社会主义工业财务（邢宗江） 财务是企业和行政、事业等单位的资金运动及其所体现的经济关系。企业等单位的资金运动称为财务活动，资金运