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200911 普通高等教育“十一五”国家级规划教材 马春静　张晓瑜　刘艳梅 编著 目录 第二章 审计准则、职业道德与法律责任 引导案例 德勤---科龙事件 分析： 　　德勤在对科龙整个审计过程中显然没有尽职谨慎，违反了中国注册会计师审计准则，未能保持职业道德。德勤理应为其不当行为承担相应的审计责任。 第一节　审计准则 第二节　注册会计师职业道德 第三节　注册会计师法律责任 第一节　审计准则 审计准则： 审计人员实施审计工作时应遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的标准。 一、审计准则体系 国家(政府)审计准则 内部审计准则 注册会计师审计准则 二、注册会计师执业准则体系 第二节　CPA职业道德 一、注册会计师的职业道德含义 注册会计师职业品德、专业胜任能力、职业责任及职业行为的总称。 二、注册会计师职业道德基本原则 (一)诚信 (二)独立性 (三)客观和公正 （四）专业胜任能力和应有的关注 1.专业胜任能力 2.应有的关注 （五）保密 （六）良好职业行为 （一） 独立性的含义 对客观原则的遵循要求注册会计师与会计师事务所与审计客户保持独立。 1.实质上的独立 2.形式上的独立 1.实质上的独立性 一种内心状态 要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断因素的影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。 2.形式上的独立性 要求注册会计师 避免出现这样重大的事实和情况： 注意 实质上独立与否，很难界定。 一方面，形式上不独立很可能导致实质上不独立； 另一方面，即使实质上独立，形式上的不独立也会造成审计报告丧失可信度，从而使审计毫无意义。 所以常以比较容易把握的形式上的独立作为独立性评价的标准。 三、不利影响及防范措施 （一）不利影响 （二）防范措施 (三)职业道德概念框架 （一）不利影响 1.自身利益 2.自我评价 3.过度推介4.密切关系 5.外在压力 （二）防范措施 会计师事务所层面的防范措施 具体业务层面的防范措施 (三) 职业道德概念框架 1.识别 2.评价 3.采取措施消除或降低 4.如果不能消除或降，考虑拒绝或终止或解除业务约定。 第三节 CPA法律责任 注册会计师法律责任的成因 注册会计师方面的原因 ―――审计失败 注册会计师法律责任的认定 （一）违约 （二）过失 1.普通过失 2.重大过失 （三）欺诈 注册会计师法律责任的类型 （一）行政责任 （二）民事责任 （三）刑事责任 第三章 管理层认定与审计目标 引导案例　 第一节 管理层认定 第二节 审计目标 第一节 管理层认定 （一）与各类交易和事项相关的认定类别 1.发生。 2.完整性。 3.准确性。 4.截止。 5.分类。 一、审计总目标 注册会计师财务报表审计总目标 1. 合法性----被审计单位财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制。 2.公允性----被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。 二、具体审计目标 审计总目标 各项具体审计目标 （一）与各类交易和事项相关的审计目标 1.发生。 2.完整性。 3.准确性。 4.截止。 5.分类。 第三章 管理层认定与审计目标 引导案例　 第一节 管理层认定 第二节 审计目标 第一节 管理层认定 （一）与各类交易和事项相关的认定类别 1.发生。 2.完整性。 3.准确性。 4.截止。 5.分类。 一、审计总目标 注册会计师财务报表审计总目标 1. 合法性----被审计单位财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制。 2.公允性----被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。 二、具体审计目标 审计总目标 各项具体审计目标 （一）与各类交易和事项相关的审计目标 1.发生。 2.完整性。 3.准确性。 4.截止。 5.分类。 第四章 审计方法 引导案例 银广夏事件 分析： 　　审计方法的恰当与否，在很大程度上决定着审计的成败。 第一节　审计组织方法 第二节 审计程序 第一节 审计组织方法 一、顺查法和逆查法 二、详查法和抽查法 三、报表项目法与业务循环法  按财务报表的项目来组织财务报表审计的方法。 （二）业务循环法 把紧密相联的报表项目及涉及的交易和账户归入同一业务循环，然后按业务循环来组织财务报表审计的方法。