生产企业出口退税最新政策与操作实务教材.ppt

生产企业出口退税 最新政策解读与操作实务 主讲：深圳新睿会计师事务所 康晓东 翟光朋 主讲人：康晓东先生 中国注册会计师、资深会计师，从事外资 企业财务会计、税务、关务顾问十余年，涉 及行业包括电子、化工、机械、服装、印刷、 环保、食品、医药等。理论功底扎实，对企 业的财务会计、税务、海关、外汇、投资、 并购、注销清算、来料加工转型、审计等操 作实务及相关知识的培训具有丰富的经验。 课 程 提 纲 一、出口退税相关知识 二、免抵退税的含义及出口退税资格认定 三、最新出口退税政策核心内容解读 四、出口退税计算及账务处理（案例分析） 五、出口退税申报管理规定 六、出口退税申报系统操作讲解 一、出口退税相关知识 （一）对外贸易 1、对外贸易：亦称“国外贸易” 或“进出口贸易”，简称“外贸”。是指一个国家（地区）与另一个国家（地区）之间的商品、劳务和技术的交换活动。这种贸易由进口和出口两个部分组成。 2、一般贸易：就是正常的国际买卖，是海关的基本监管类型。如果是进口一般贸易，收货人完全购买成品，需要按照“一般征税”的方式缴税（除非有免表），申报金额即为需要付款的金额。如果是出口一般贸易，卖方可以享受国家退税。 3、加工贸易：是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（简称料件），经加工或装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。 4、来料加工贸易 ：来料加工贸易是指进口料件由境外企业免费提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。 5、进料加工贸易：进料加工贸易是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。 6、进料加工与来料加工的区别：进料加工经营企业付汇购买进口料件，来料加工则是由外商免费提供进口料件，不占用我方外汇；进料加工经营企业拥有料件和产品的所有权，自定生产、自定销售、自负盈亏、自担风险，而来料加工经营企业不拥有料件和产品的所有权，只收取加工费，不参与利润分配，不承担经济风险。 7、转厂（保税货物深加工结转）：加工企业A将保税料件（即加工贸易企业的料件或成品）产品结转至另一直属或本直属海关内的加工贸易企业B加工后复出口的经营活动。在正常的海关定义下，转厂为深加工结转，即两个加工贸易企业之间结转。 8、我国对加工贸易实行的基本政策 （1）对加工贸易进口料件实行保税政策，加工贸易项下进口料件免征关税和进口环节增值税； （2）对加工贸易进口料件实行宽松的贸易政策，除极少数敏感商品外，对加工贸易进口料件不实行进口数量限制，即原则上不实行进口配额和许可证管理； （3）除国家规定不予免税的少数进口商品外，对外商免费提供的加工贸易用进口设备，免征关税，并免予办理机电产品进口配额、许可证、登记或进口证明等手续。 （二）电子口岸 中国电子口岸：是国家进出口统一信息平台，是国务院有关部委将分别掌管的进出口业务信息流、资金流、货物流电子底帐数据集中存放的口岸公共数据中心，为各行政管理部门提供跨部门、跨行业的行政执法数据联网核查，并为企业提供与行政管理部门及中介服务机构联网办理进出口业务的门户网站。目前，中国电子口岸已经与海关、商检、国税、外管等执法部门联网，提供了海关报关、 加工贸易、外汇核销、出口退税等业务功能。 （三）贸易收汇结汇、货物贸易外汇监测系统 1、收汇: 一般是指出口企业在出口货物或提供服务等而产生的应收货款, 从境外汇入的外币到境内指定收汇银行的外币帐户上的过程。 2、结汇: 一般是指有收汇的企业在收到从境外汇入到银行外币帐户后,将此帐户上的外币兑换成本国货币的过程. 企业用户通过国家外汇管理局应用服务平台访问监测系统 3、货物贸易外汇监测系统：符合下列情况之一的业务，企业应当在货物进出口或收付汇业务实际发生之日起30天内，通过监测系统向所在地外汇局报送对应的预计收付汇或进出口日期等信息： （1）30天以上（不含）的预收货款、预付货款； （2）90天以上（不含）的延期收款、延期付款； （3）以90天以上(不含)信用证方式结算的贸易外汇收支； （4）B、C类企业在分类监管有效期内发生的预收货款、预付货款，以及30天以上（不含）的延期收款、延期付款； （5）单笔合同项下转口贸易收支日期间隔超过90天（不含）且先收后支项下收汇金额或先支后收项下付汇金额超过等值50万美元（不含）的业务。 4、总量核查指标：总量差额是指企业最近12个月内被外汇局纳入核查的贸易收支累计差额与货物进出口累计差额之间的偏差。（不超过50万美元） （四）关务基础知识 关务：是一个涉及通关、物流、外汇、成本、税收，以及内部作业单证、作业