华兴公司在对机床进行实物清点时,发现一些机床的账、卡、物三者的数额不一致概念.pptx

存货监盘——实训七 第七组 CONTENTS 小组成员 存货监盘 实训七 2 3 4 存货监盘的含义 5 1. 存货监盘的定义 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。 2. 理解 存货监盘是一项复合程序 存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据 存货监盘可以理解为一种双重目的的测试 存货监盘的流程 6 1.评价被审计单位的盘点计划 2. 制定存货监盘计划 3. 现场观察 4. 检查 5. 截止测试 6. 记录监盘结果，考虑报告影响 1. 评价被审计单位的盘点计划 7 考虑的因素 盘点的时间安排是否合理（存货盘点时间与资产负债表日的间隔状况） 存货盘点范围和场所的确定 盘点人员的分工及胜任能力 盘点前的会议及任务布置 存货的整理和排列 存货的计量工具和计量方法 在产品完工程度的确定方法 存放在外单位的存货的盘点安排 存货收发截止的控制 盘点期间存货移动的控制 盘点表单的设计、使用、控制 盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查、处理 2. 制定监盘计划 8 存货控制 盘存制度 了解被审单位 存货的特点 了解与存货相关的内部控制 复核或与管理层讨论其存货盘点计划 考虑利用专家或其他注册会计师的工作 实地察看金额较大或者性质特殊的存货的存放场所 查阅以前年度的存货监盘工作底稿 评估与存货相关的重大错报风险和重要性 评估与存货相关的重大错报风险和重要性 9 影响错报风险的因素 (1)存货的数量和种类 (2)成本归集的难易程度 (3)陈旧过时的速度或易损坏程度 (4)遭受失窃的难易程度 (5)外部因素 可能发生的错报 (1)盘点日错报 (2)间隔期错报 2. 制定监盘计划——内容 10 存货监盘的要点及关注事项 检查存货的范围 参加存货监盘人员的分工 存货监盘的目标、范围及时间安排 3.存货监盘程序 11 观察程序： （1）在盘点前观察存货现场 （2）对所有权不属于被审计单位的存货的处理 （3）观察盘点人员是否遵守盘点计划 检查程序 已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。 截止测试 注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。 4.监盘结束后续工作及对报告的影响 12 存货盘点结束前的工作 再次观察现场并检查盘点表单 复核盘点结果汇总记录 关注盘点日与资产负债表之间存货的变动情况 对不同问题的应对 存货盘点结果与永续盘存记录之间出现重大差异的处理 盘点方式及其结果无效时的处理 审计范围受到限制的情况 被审计单位拒绝调整的情况 首次接受委托的情况 13 Q 1 14 在对机床进行实物清点时，发现一些机床的账、卡、物三者的数额不一致，如下表： 分析华兴公司存货控制可能存在的问题 名称 明细账 卡片 盘点数量（台） 单价 数量 金额 单价 数量 金额 甲 3000 5 15000 3000 5 15000 4 乙 4000 7 28000 4000 7 28000 8 丙 5000 6 30000 5000 5 25000 6 丁 3000 10 30000 3000 9 27000 9 甲：账卡相符，但账实不符，可能是由于丢失、被盗或机床损失后未销账销卡导致的。 乙：账卡相符，但出现盘盈，可能是机床入库后未入账，也可能是机床报废后实物没处理或机床退货入库后未及时销卡 丙：账实相符，账卡不符，可能是机床入库后未建卡 丁：卡实相符，明细账多记，可能是已出库但未销账，或已销售发货但未销账 以上发现的问题说明企业存货收发制度不严格，存货建账建卡不及时，存货保管存在缺陷 Q 2 15 在对B仓库进行监盘时，观察到： 存货d没有悬挂盘点，经询问，华兴公司称该批产品已经出售给HH公司 对于观察到存货d，审计师下一步应当实施哪些审计测试？ 审计师应追加检查华兴公司和HH公司签订的销售合同、销售发票等原始凭证，以证实存货d是否已经真正销售了。 如果销售已成立，应当把销售物品和自身存货分开存放。 Q 3 16 在对B仓库进行监盘时，观察到： 存货e已经过了保质期 对于观察到存货e，审计师下一步应当实施哪些审计测试？ 审计师应把存货e已经过了保质期的事项记录下来， 并建议华兴公司及时处理存货。 Q 4 17 在对B仓库进行监盘时，观察到： 存货f中混有华兴公司为C公司委托代保管的存货 对于观察到存货f，审计师下一步应当实施哪些审计测试？ 审计师应检查C公司委托代保管的协议，必要时向C公司函证，已查证华兴公司是否把C公司委托代保管的存货纳入盘点表。 审计师应建议华兴公司把C公司委托代保管的存货和自身存货分开存放。 Q 5 18 在对D仓库进行监盘时，观察到： D仓库的存货盘点表存在