营改增学习心得题稿.ppt

* 营改增之前，营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。营改增之后，在先开具发票的情况下,纳税义务发生时间为开具发票的当天，此时无论收入是否实际到账都要缴纳增值税，企业若没有注意到此类纳税义务发生时点的调整，则可能带来商业或涉税风险。 * * * * 营改增是把双刃剑，一方面可在一定程度上避免重复课税、促进社会分工，另一方面也为企业的采购制度和供应商管理带来了挑战。 在对供应商的尽职调查中，除常规调查项目外，还应对供应商开具增值税专用发票的资质，及时、准确开具增值税专用发票的能力，以及增值税专用发票相关的违法违规记录等进行调查。 * 如果总包方选择简易计税，分包方选择一般计税，分包方按11%缴税但总包不允许抵扣，没能有效利用增值税的抵扣功能。 如果总包方选择一般计税，分包方选择简易计税，则总包方抵扣有限，负担较重。 * 如果总包方选择简易计税，分包方选择一般计税，分包方按11%缴税但总包不允许抵扣，没能有效利用增值税的抵扣功能。 如果总包方选择一般计税，分包方选择简易计税，则总包方抵扣有限，负担较重。 * 如果总包方选择简易计税，分包方选择一般计税，分包方按11%缴税但总包不允许抵扣，没能有效利用增值税的抵扣功能。 如果总包方选择一般计税，分包方选择简易计税，则总包方抵扣有限，负担较重。 * *